基于萨班斯法案的企业内部控制研究 ——以我国在美上市公司为例

论文摘要

内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性,而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统,是现代企业管理的一个重要组成部分,贯穿于经营活动的全部过程。然而随着国内外企业不断出现企业经营不善、会计信息虚假、现金流断链等问题,企业和各国政府都意识到加强企业内部控制建设的重要性和迫切性。近年来国内外专家和各国政府高度关注内部控制制度建设,相继研究、出台了相应的内部控制管理法规,其中美国国会在2002年通过了萨班斯法案。我国政府借鉴此法案在2008年7月10日晚,由财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会共同制定的《企业内部控制基本规范》正式发布,并于2009年7月1日正式施行。此法案的出台在国内引起广泛关注,被称为“中国版的萨班斯法案”,标志着中国内部控制制度建设取得了重大突破,并将对公司、证券以及国有资产管理产生深远影响。目前萨班斯法案已经对所有我国在美上市公司生效,这些公司在合规过程中的经验对许多国内上市公司加强内部管理,增强防范风险的能力,提高管理水平和核心竞争力都具有很大的借鉴意义。本文在系统探讨内部控制定义、要素和框架的基础上,介绍了我国有关法规和萨班斯法案对内部控制的规定,并深入剖析了我国内部控制制度建设过程中尚存在的问题以及萨班斯法案可资借鉴的经验。最后,通过对我国在美上市公司与美国本土企业内部控制的比较研究,以及典型公司在合规过程中的成本和效益分析,提出了借鉴萨班斯法案,完善我国上市公司内部控制的建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景与动机
• 1.2 国内外相关研究综述
• 1.2.1 内部控制研究现状
• 1.2.2 萨班斯法案的研究现状
• 1.2.3 目前研究存在的问题
• 1.3 研究意义及主要内容
• 2 我国内部控制现状的概述
• 2.1 内部控制的主要内容
• 2.1.1 内部控制的定义
• 2.1.2 内部控制的要素
• 2.1.3 内部控制的框架——企业风险管理整体框架
• 2.2 我国的内部控制现状
• 2.2.1 我国内部控制有关规定
• 2.2.2 我国内部控制建设的现状
• 3 萨班斯法案有关内部控制条款的分析
• 3.1 萨班斯法案
• 3.1.1 萨班斯法案的产生背景
• 3.1.2 萨班斯法案的主要内容框架
• 3.1.3 萨班斯法案对内部控制的规定
• 3.1.4 萨班斯法案对内部控制的启示
• 3.2 萨班斯法案404 条款
• 4 我国在美上市公司内部控制概况的剖析
• 4.1 中国在美上市公司与美国公司内部控制比较
• 4.1.1 反舞弊制度设计上的差别
• 4.1.2 内控制度执行力上的不同
• 4.2 中国在美上市公司内部控制通过“萨式大考”的概况
• 5 我国在美上市公司内部控制评估与报告的成本和效益分析
• 5.1 我国在美上市公司内部控制评估与报告的相关效益
• 5.1.1 促进我国企业加强内部控制
• 5.1.2 提升企业的风险管理水平
• 5.2 我国在美上市公司内部控制评估与报告的相关成本
• 5.2.1 直接相关成本
• 5.2.2 间接相关成本
• 5.3 我国在美上市公司降低实施成本的措施
• 5.3.1 充分利用现有IT 系统
• 5.3.2 组建专业人才队伍
• 5.3.3 采取适当内控形式
• 6 萨班斯法案（404 条款）对完善我国国内上市公司内部控制的启示
• 6.1 国内上市公司实施内部控制的必要性和紧迫性
• 6.1.1 国内新颁布《企业内部控制基本规范》的要求
• 6.1.2 建立现代企业制度，提高管理效率的内在要求
• 6.1.3 参与国际竞争，保持可持续发展的迫切要求
• 6.2 完善国内上市公司内部控制的对策与建议
• 6.2.1 借鉴萨班斯法案，完善公司治理结构
• 6.2.2 借鉴COSO 框架，建立风险管理系统
• 6.2.3 以风险为导向，建立有效内控机制
• 6.2.4 应用信息技术，实施风险预警
• 6.2.5 组建内控团队，提高管理水平
• 7 结束语
• 参考文献
• 在学研究成果
• 致谢