我国商业银行不良资产证券化会计问题研究

论文摘要

资产证券化是近三十年来国际金融领域中最重要的金融创新之一,并且随着经济发展和金融技术创新的进步,资产证券化的表现形式也日趋复杂。资产证券化是一种结构化融资方式,将缺乏流动性的资产通过一定的结构安排,对资产中的风险和收益进行分离组合,增强资产的流动性,提高资金的使用效率。正是由于资产证券化的这一特殊功能,使得用证券化方式成为处理我国商业银行不良资产的一个重要途径。通过资产证券化,对不良资产进行转移、隔离和集中处理,有助于银行进行呆账调整,使之增加资产流动性,改善经营业绩。不良资产证券化是一个系统工程,涉及金融、会计、法律等各个领域。每一因素均对资产证券化的顺利进行有重要影响。为了给这项经济活动提供合理、客观的会计制度保障,对不良资产证券化交易进行会计规范,成为会计理论界与实务界关注的热点。本文首先对不良资产证券化的基本原理进行介绍与分析,然后结合国内外不良资产证券化会计的研究成果,在此基础上,着重讨论了不良资产证券化的确认、计量和信息披露问题。本文的创新点在于通过对不良资产证券化流程和交易特点的分析,比较国内外现行准则在该问题上的会计确认、计量异同,从会计信息质量的角度重点考虑相关交易的经济实质,从而详细分析了适合我国商业银行不良资产证券化会计确认、计量、披露的方法,对不良资产证券化的会计问题展开了初步的研究。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 插图索引
• 附表索引
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景及意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 选题意义
• 1.2 国内外文献综述
• 1.2.1 国外研究综述
• 1.2.2 国内研究综述
• 1.3 研究内容及结构
• 1.3.1 研究内容
• 1.3.2 结构安排
• 第2章 资产证券化的原理分析
• 2.1 资产证券化的基本原理
• 2.1.1 资产证券化的定义及本质
• 2.1.2 资产证券化的理论基础
• 2.2 我国不良资产证券化的交易结构及运作模式
• 2.2.1 我国商业银行不良资产基本概况
• 2.2.2 不良资产证券化的参与方
• 2.2.3 不良资产证券化的交易结构
• 2.3 资产证券化的核心会计问题
• 2.3.1 真实销售与担保融资
• 2.3.2 特殊目的实体的合并问题
• 2.4 本章小结
• 第3章 商业银行不良资产证券化的会计确认
• 3.1 资产证券化的会计确认标准
• 3.1.1 风险与报酬分析法（Risk and Rewards Approach）
• 3.1.2 金融合成分析法（Financial Component Approach）
• 3.1.3 后续涉入法（Continuing Involvement Approach）
• 3.1.4 综合评述
• 3.2 国内外相关准则的现行规定
• 3.2.1 FASB 的规定
• 3.2.2 IASC 的规定
• 3.2.3 我国准则的相关规定
• 3.3 不良资产证券化的会计确认方法
• 3.4 实质重于形式原则的体现
• 3.5 本章小结
• 第4章 商业银行不良资产证券化的会计计量
• 4.1 不同会计确认方法下的计量
• 4.1.1 风险与报酬分析法下的会计计量
• 4.1.2 金融合成分析法下的会计计量
• 4.1.3 后续涉入法下的会计计量
• 4.2 不良资产证券化的会计计量问题
• 4.2.1 公允价值计量属性在不良资产证券化中的运用
• 4.2.2 不良资产证券化中相关资产公允价值的获得
• 4.3 本章小结
• 第5章 商业银行不良资产证券化的会计信息及相关风险披露
• 5.1 会计报表合并与披露问题
• 5.1.1 SPV 的合并与分立
• 5.1.2 会计信息披露问题
• 5.2 相关风险披露问题
• 5.2.1 不良资产证券化存在的主要风险
• 5.2.2 不良资产证券化的风险披露
• 5.3 本章小结
• 结论
• 参考文献
• 致谢