基于三方博弈的我国民间审计独立性缺失问题研究

论文摘要

审计的产生源于所有权与经营权的分离,这种所有权与经营权的分离导致了所有者与经营者之间信息的不对称,为了减少这种信息的不对称,企业的所有者开始聘请注册会计师对经营者受托责任的履行情况进行监督和检查。因此,注册会计师应该以独立的第三方身份对经营者的经营业绩进行评价,客观公正的发表审计意见。然而,在我国审计市场上,由于真正的审计委托人缺位,企业的经营者成了实际的委托人,形成了经营者自己雇人审计自己的局面。因此,近些年来,审计合谋现象不断发生,审计独立性受到了严重的损害,引起了社会大众的广泛关注,人们开始对注册会计师行业产生怀疑。独立性是审计的灵魂,没有独立性,审计就没有存在的价值,它是注册会计师职业赖以生存和发展的根本。因此,注册会计师职业要想健康长足的发展下去,必须首先解决审计独立性缺失的问题。鉴于此,本文选择了一个新的视角——博弈,对我国民间审计独立性缺失问题进行了探讨。首先,在对我国民间审计现状分析的基础上,建立了经营者、注册会计师和监管机构三者之间博弈的模型,并对该模型进行了定性分析,同时还通过案例对模型进行了检验。通过分析得出了各变量的变化对审计独立性的影响,其中有些变量的变化对审计独立性的影响是直接的,有些变量的变化对审计独立性的影响是间接的,而有些变量的变化对审计独立性有着直接和间接双重的影响,从而对各变量的变化对审计独立性的影响程度有了更深一步的了解。其次,通过对模型的分析与检验,并结合我国民间审计的现状,从直接和间接两方面对我国民间审计独立性缺失的原因进行了剖析。最后,针对我国民间审计独立性缺失的原因,并根据对模型的分析结果,提出了相应的提高我国民间审计独立性的对策。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 论文的选题背景及研究目的和意义
• 1.1.1 论文的选题背景
• 1.1.2 论文的研究目的和意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.2.3 国内外研究现状述评
• 1.3 论文的写作思路和研究方法
• 1.4 论文的创新之处
• 第2章 相关理论综述
• 2.1 审计概述
• 2.1.1 审计的定义与分类
• 2.1.2 民间审计与内部审计和政府审计的区别
• 2.2 博弈论
• 2.2.1 完全信息静态博弈:纳什均衡
• 2.2.2 完全信息动态博弈:子博弈精炼纳什均衡
• 2.2.3 不完全信息静态博弈:贝叶斯纳什均衡
• 2.2.4 不完全信息动态博弈:精炼贝叶斯均衡
• 2.3 委托人——代理人理论
• 2.4 本章小结
• 第3章 我国民间审计三方博弈模型的构建及分析
• 3.1 我国民间审计发展现状及存在的主要问题
• 3.1.1 我国民间审计发展现状
• 3.1.2 我国民间审计存在的主要问题
• 3.2 审计三方参与人博弈模型的构建
• 3.2.1 审计关系分析
• 3.2.2 模型的构建过程
• 3.2.3 模型的评价
• 3.3 基于三方博弈模型的审计参与人策略选择分析
• 3.3.1 监管机构的策略选择
• 3.3.2 注册会计师合谋与独立的选择
• 3.3.3 注册会计师审计策略的选择
• 3.4 分析结果的综合评价
• 3.5 琼民源案事件对模型的检验
• 3.5.1 琼民源事件梗概
• 3.5.2 模型的检验
• 3.6 本章小结
• 第4章 基于博弈模型的我国民间审计独立性缺失原因
• 4.1 我国民间审计独立性缺失的直接原因
• 4.1.1 监管机构监管不完善
• 4.1.2 注册会计师在博弈中处于弱势
• 4.1.3 经营者作假收益远远大于作假成本
• 4.2 我国民间审计独立性缺失的间接原因
• 4.2.1 多头监管导致监督成本过高
• 4.2.2 经营者作假现象严重
• 4.3 本章小结
• 第5章 提高我国民间审计独立性的对策
• 5.1 完善公司治理结构
• 5.1.1 调整股权比例
• 5.1.2 协调好各机构之间的职责与权利
• 5.1.3 改善审计委托关系
• 5.2 加强会计师事务所自身的改革建设
• 5.2.1 进一步完善会计师事务所的组织形式
• 5.2.2 提高注册会计师的专业胜任能力
• 5.2.3 扩大会计师事务所规模
• 5.2.4 大力发展并转移非审计业务
• 5.3 完善监管体制
• 5.3.1 提高监管人员执业水平并理顺监管关系
• 5.3.2 加大惩罚力度
• 5.3.3 建立有效的激励与约束机制
• 5.4 本章小结
• 结论
• 参考文献
• 攻读硕士学位期间发表的论文和取得的科研成果
• 致谢