社会责任会计信息披露问题研究

论文摘要

企业发展与社会环境休戚相关,企业财富的创造力和增长前景,很大程度上受到社会环境、自然环境、人文环境的影响,追求持续发展的企业,必须实现经济责任和社会责任的统一。企业履行社会责任不是负担,而是为发展增添“生产力”,积极承担社会责任,对外,有助于企业树立良好的品牌形象,提升“软竞争力”,对内,可以营造积极建康的企业文化,增强企业凝聚力。面对国际社会对企业社会责任越来越高的呼声,我国经济正在与世界经济的全面接轨,党的十七大新提出了“生态文明”,使科学发展与和谐发展得到了又一次升华,同时也将社会责任提到了一定的高度。2006年财政部颁布了新的企业会计准则并提倡企业可以在财务报表附注中自愿披露社会责任,越来越多的中国企业开始致力于承担社会责任,相继披露企业社会责任的成果和发布相关的责任报告。但由于缺乏相关法规、制度的约束和规范的披露体系,企业履行社会责任意识还很淡薄,甚至存在误区;加之实务中以社会责任会计作为计量和衡量社会责任的手段严重滞后,目前社会责任会计信息的披露还未形成科学、系统、规范的模式。为了适应经济的发展,规范社会责任信息的披露体系,更好的反映社会责任报告的内容和其真实性,完善和探讨我国社会责任会计信息披露问题是非常必要的,它将是理论界研究的热点,也是实务界未来需要改进的目标。笔者以社会责任会计信息披露为题,侧重从企业可行性角度出发,分析企业社会责任会计信息披露模式,研究了如何构建和谐社会目标下的社会责任会计信息披露模式和财务分析指标,对企业实施社会责任会计核算具有一定的实践推动作用。另一方面,笔者运用新制度经济学——嵌入性理论和基于和谐社会目标下的受托经济责任理论分别对社会责任会计进行了经济学基础分析和会计学理论解释,力图完善社会责任会计的理论基础,并运用科学的理论方法,设计出一套较完整的企业社会责任会计披露方案,本课题具有较强的现实性和实用性,希望该观点能为我国企业有效地进行社会责任信息披露,提供一些有益的贡献和参考。论文内容包括四个部分:第一部分:企业社会责任会计信息披露的统计现状。该部分通过对2001——2006年期间我国沪深两市的268家上市公司进行抽样,对采掘、制造、电力和金融四行业在经营发展潜力、社会经济责任、人力资源责任、环保责任、法律责任、诚信经营责任和公益贡献等方面进行统计分析和年报摘要分析,总结目前企业社会责任会计信息披露存在的问题:一是披露社会责任的形式单一、内容不全面;二是社会责任信息披露时间缺乏连续性;三是信息披露的形式不规范,没有规范的披露体系;四是社会责任的披露制度和法规不够完善。第二部分:社会责任会计信息披露的理论依据和现实启示。企业社会责任会计信息披露的理论依据包括:经济学基础和会计学基础。经济学基础是新制度经济学理论——嵌入性理论,企业存在于社会中,从嵌入性理论的基本观点分析社会责任会计应披露的内容,能准确和真实的界定企业应反映的社会责任会计信息。会计学解释是基于和谐社会目标下的受托责任,我国会计的现实性是构建和谐社会,表现的受托责任应不仅仅只是受出资人之托,更主要是受整个社会之托。在这种受托责任下,我国的社会责任会计既不仅仅局限于法国福利主义的披露模式,也有别于德国环境保护主义的披露内容,基于和谐社会的社会责任会计内容除传统的会计经济效益外,还应包括社会经济责任、人力资源责任、环保责任、法律责任、诚信经营责任、公益贡献责任等方面的内容。现实启示是从立法层面、经济体制、资本市场、政治方面四个角度借鉴国外的经验,分析我国的实际,首先要考虑不同行业可能产生的不同类型社会责任问题,因地制宜地制订适合不同行业的社会责任会计信息披露制度;其次,对企业而言,应把社会责任信息由原来的对内披露,转向对外披露,将原有在年报中分散的描述性披露过渡到描述与计量相结合的独立报告形式。第三部分:社会责任会计信息披露模式。企业社会责任会计信息包括的领域广泛,表现形式多样,披露内容也就相对较多,按照会计要素对其披露对象进行分类,将社会责任会计信息划分为资产、负债、所有者权益类;利润类和绩效类。相应的根据社会责任会计要素的特征设计了社会责任会计信息披露模式包括定性报告披露:在财务报表附注中披露的非经济形态社会责任,发布独立的《社会责任报告》。定量报告披露:编制独立的社会责任财务报表、增设有关社会责任会计科目核算,或主要通过各类指标计算来评价企业社会责任的履行情况。笔者设计了资产负债表中环境资产、人力资产、应交环境资源税、人力资本、资本公积——社会责任资本评估增值等会计核算科目;利润表中社会责任直接收益、成本费用项目中增设矿产资源补偿费、绿化费用、排污治污费用、社区服务费等;独立的社会责任现金流量表。财务分析指标包括经营发展能力指标、社会经济责任指标、人力资源责任指标、环保责任指标、法律责任指标、诚信经营责任指标、公益贡献责任指标。其中经营发展能力指标包括营业收入增长率、相对市场占有率、企业研发费用占有率;社会经济责任指标包括企业平均资产纳税额、企业就业岗位年增长率;人力资源责任指标包括劳动合同签订率、员工人均安全保障、企业各类人才结构(比例);环保责任指标包括能源耗用率、废物利用收益率、环境保护投资收益率;法律责任指标包括企业诉讼与仲裁事项、企业罚款支出率;诚信经营指标包括顾客满意度、商业伙伴或融资机构满意度;公益贡献责任指标包括福利就业年均增长率、扶贫投资比例、慈善捐助比例。除此之外,社会责任信息的复杂性,要求我们进行信息披露时不能只局限于传统的货币计量方法,而应采用多种形式并用的社会责任会计信息披露模式:定性、定量指标相结合。第四部分:完善社会责任会计信息披露的建议。规范社会责任会计信息披露的范围,通过对不同行业制定有针对性的信息披露范围,约束各类型企业的社会责任行为;将社会责任会计的内容纳入企业的战略计划;政府部门要建立和完善关于披露社会责任的法律、法规,尽快建立社会责任会计准则;加强财政部门与相关部门的协调,多管齐下,形成合力,有助于社会责任会计的有效披露和落实;同时加强社会责任会计研究的国际间交流,为加速中国社会责任会计与国际的同步发展提供有利的条件。论文的主要贡献有:1、运用新制度经济学理论——嵌入性理论,作为社会责任会计信息披露的经济学理论基础。传统的经济学理论主要是福利经济学的外部效应理论,本文基于企业存在于社会中的角度,用嵌入性理论的基本观点分析社会责任会计应披露的内容。2、设计披露社会责任会计的定量化指标。我国目前所披露的社会责任还停留在描述性披露的层面,缺少指标的衡量。本文在确认披露内容的前提下,将其划分为经营发展能力、社会经济责任、人力资源责任、环保责任、法律责任、诚信经营责任、公益贡献责任等几个方面,并采用或设计相应的定量化指标对其进行计量。

论文目录

• 内容摘要
• Abstract
• 0. 引言
• 0.1 问题的提出
• 0.2 研究的目的和方法
• 0.3 研究现状
• 0.4 研究思路及论文框架
• 1. 我国企业社会责任会计信息披露的现状
• 1.1 研究方法及设计
• 1.2 对典型报表附注中有关社会责任信息披露摘要的分析
• 1.3 上市公司社会责任会计信息披露现状的统计结果及分析评价
• 2. 社会责任会计信息披露的理论依据与现实启示
• 2.1 经济学理论依据：嵌入性理论
• 2.1.1 新制度经济学的嵌入性理论
• 2.1.2 社会责任会计的社会嵌入性：理论解释
• 2.2 对我国实施社会责任会计的现实解释：基于建立和谐社会目标下受托经济责任
• 2.2.1 受托经济责任
• 2.2.2 建立在和谐社会目标下的受托经济责任
• 2.3 国外社会责任信息披露的经验对我国的启示
• 3. 社会责任会计信息披露模式
• 3.1 社会责任会计的披露对象
• 3.1.1 社会责任资产负债表信息披露
• 3.1.2 社会责任利润表信息披露
• 3.1.3 社会责任绩效披露
• 3.2 社会责任会计的披露模式
• 3.2.1 定性报告模式
• 3.2.2 定量报告模式
• 3.2.3 多种形式并用的社会责任会计信息披露模式：定性、定量指标相结合
• 4. 完善社会责任会计信息披露的建议
• 4.1 利用《企业会计准则》规范社会责任会计信息披露的范围
• 4.2 应将社会责任会计的内容纳入企业的战略计划
• 4.3 建立社会责任会计准则
• 4.4 加强财政部门与相关部门的协调
• 4.5 加强社会责任会计研究的国际间交流
• 参考文献
• 后记
• 致谢
• 在读期间科研成果目录