我国高校会计风险防范研究

论文摘要

会计是为实现一定目标,应用科学的管理理论与方法加工会计对象,生成会计信息,参与决策与管理的实践活动。基于管理当局的受托责任,会计通过确认、记录、计量、报告的业务流程来控制行为。在有效规则约束下,会计行为符合受托责任目标,起到委托当局需要达到的行为控制功效。但由于人的有限理性和私利动机以及会计事项、会计规则、会计程序、会计行为具有的不确定性,会计又是一种风险管理活动。当前的会计造假现象印证了会计域内的风险,并已造成社会对会计行业的信任危机。高校会计是对高校经济活动的价值反映和过程控制的工具,会计风险在高校会计域客观存在。会计结果具有经济价值,会计风险一旦转化为现实会给各方当事人带来经济、声誉等方面的显性或隐性损失。风险防范与会计控制具有天然的对应关系。基于此,本文将风险管理理念嵌入高校会计实践过程,剖析高校会计风险的深层次原因,对高校会计风险防范体系的构建进行尝试性研究,期望得出有益的结论。论文的第一部分为理论审视,介绍委托代理理论、系统论、信息论、控制论的基本观点,分析高校现有的会计运行环境,通过会计风险的内涵解析,指出会计风险具有客观性、普遍性、潜在性、可控性的特征。立足于系统论、控制论、信息论的理论分析,得出会计控制是通过会计信息的传递和处理以实现风险控制的结论。第二部分为诱因溯源。分析高校会计风险产生的原因,指出高校会计风险源于委托代理运行失灵、会计控制效率缺失、会计职业自律失败、会计责任追究乏力这些内外诱因。第三部分风险防范的问题分析。透过案例印证高校会计活动存在风险,并说明风险的发生具有严重后果。通过案例分析指出,高校防范会计风险在认知和管理两方面还存在问题。第四部分在前三部分的基础上提出防范会计风险的策略构想。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 导言
• （一） 问题的提出
• 1. 研究背景
• 2. 主要研究问题
• 3. 研究目标
• （二） 文献综述
• 1. 概念界定
• 2. 研究现状
• （三） 本研究的理论意义和实践价值
• 1. 理论意义
• 2. 实践价值
• （四） 研究思路与方法
• 1. 研究思路
• 2. 研究方法
• 一、高校会计风险研究的理论审视
• （一） 理论基础
• 1. 委托代理理论
• 2. 受托责任理论
• 3. 控制论、系统论、信息论
• （二） 高校会计环境
• 1. 财政制度改革及其影响
• 2. 高校经济特点
• 3. 高校的会计体系
• （三） 高校会计风险内涵解析
• 1. 会计风险的一般特点
• 2. 高校会计风险的特征
• 3. 高校会计风险的分类
• 4. 会计控制与风险防范具有天然的对应关系
• 二、高校会计风险的诱因溯源
• （一） 委托代理运行失灵
• 1. 内部人控制导致内部人委托
• 2. 内部人委托导致会计功利化
• 3. 会计功利化导致会计风险
• （二） 会计控制效率缺失
• 1.会计监控弱化导致会计控制失效
• 2. 会计控制失效导致机会主义行为
• 3. 机会主义行为导致会计风险
• （三） 会计职业道德自律失败
• 1. 道德自律失灵导致会计败德行为
• 2. 会计败德行为导致会计风险
• （四） 会计责任追究乏力
• 1. 会计责任追究不力导致败德成本低廉
• 2. 败德成本低廉导致逆向选择
• 3. 逆向选择导致会计风险
• 三、高校会计风险防范存在的主要问题
• （一） 高校会计风险案例解析
• 1. 吉林大学30亿元债务案
• 2. 高校会计高管贪污受贿案
• 3. 高校会计假账和出借资金损失案
• 4. 高校涉税风险案例
• （二） 高校会计风险防范存在的主要问题
• 1. 认知误区
• 2. 管理误区
• 四、高校会计风险防范的策略构想
• （一） 会计风险防范的基础:制度规范
• 1. 严密内控制度,走出风险困境
• 2. 启动问责机制,增强制度执行力
• 3. 强化会计监管,增强制度约束力
• （二） 会计风险防范的保障:利益引导
• 1. 公平利益分配是预防涉险行为之源
• 2. 激励约束机制是预防涉险行为的保障
• 3. 会计责任救济是预防风险行为的推力
• （三） 会计风险防范的途径:专业化管理
• 1. 高校内部治理机构的有效参与
• 2. 准确界定会计风险容忍度
• 3. 合理配置会计风险管理资源
• 4. 科学辨识与评估会计风险
• 5. 积极应对与处置会计风险
• 6. 规范会计风险管理报告
• （四） 会计风险防范的长效机制:德治与法治并举
• 1. 健全声誉机制,避免机会主义行为
• 2. 加强会计职业道德建设,力图道德自律
• 3. 加强会计法治,促进会计职业道德内化
• 结束语
• 参考文献
• 附录 攻读学位期间发表的学术论文
• 致谢