上市公司会计舞弊与审计失败研究

论文摘要

审计业务是注册会计师的法定业务。注册会计师审计上市公司财务报表,向各利益相关者提供更值得信赖的鉴证信息。然而,我国当前注册会计师,审计质量不高,加之上市公司会计舞弊现象猖獗,从国际上的安然到国内的银广夏,严重损害投资者的利益,扰乱了证券市场的经济秩序。当然,各种舞弊案、审计失败案浮出水面,审计职业界就会受到社会各界的质疑。虽然政府部门采取了相应的措施给予惩罚并完善相应的管制制度,但会计舞弊与审计失败现象依然存在。因此广大学者对两者的内在联系纷纷展开研究。本文在前人研究成果的基础上,首先总结归纳会计舞弊、审计失败的相关理论以及这两者之间的关系。然后以证监会、财政部的处罚公告为出发点分析我国审计失败现状,总结我国审计失败的特点。接下来运用描述性统计分析与Logistic回归相结合的方法,从2006~2010年的处罚公告中筛选2005~2009年度的舞弊样本,对上市公司会计舞弊与审计失败展开实证研究,实证一主要验证会计舞弊与审计失败是否正相关,实证二主要验证在会计舞弊条件下审计失败的影响因素。实证检验结果表明,上市公司会计舞弊与审计失败正相关;在存在会计舞弊的条件下影响审计失败的主要因素有资产负债率、现金负债率、资产净利率、关联方交易度以及审计费用率。注册会计师应加强对现金流量表的审计,提高反舞弊能力以发现舞弊,而不应仅仅以完善审计工作底稿为目的。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 绪论
• 1.1 研究背景及意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.3 研究内容与框架
• 1.4 研究方法
• 1.5 创新点
• 第二章 会计舞弊与审计失败的理论概述
• 2.1 会计舞弊的理论概述
• 2.2 审计失败的理论概述
• 2.2.1 审计失败涵义剖析
• 2.2.2 审计失败相关理论
• 2.2.3 审计失败后果分析
• 2.3 会计舞弊与审计失败的关系
• 第三章 我国上市公司审计失败现状分析
• 3.1 上市公司审计失败处罚年度分析
• 3.1.1 数据来源
• 3.1.2 证监会年度处罚统计
• 3.1.3 财政部年度处罚统计
• 3.2 我国上市公司审计失败的特点
• 3.2.1 路径依赖
• 3.2.2 本地所比例高且审计任期长
• 3.2.3 大型事务所也频繁发生审计失败
• 3.2.4 会计舞弊引起的审计失败占大多数
• 第四章 会计舞弊与审计失败相关性实证研究
• 4.1 研究假设
• 4.2 数据来源与样本选择
• 4.2.1 数据来源
• 4.2.2 样本选择
• 4.3 变量设计与模型建立
• 4.3.1 变量设计
• 4.3.2 模型建立
• 4.4 实证过程
• 4.4.1 配对检验
• 4.4.2 描述性统计分析
• 4.4.3 向前逻辑回归分析
• 4.5 实证结果分析
• 第五章 基于会计舞弊条件下审计失败影响因素的实证研究
• 5.1 研究假设
• 5.2 数据来源与样本选择
• 5.3 变量设计与模型建立
• 5.3.1 变量设计
• 5.3.2 模型建立
• 5.4 实证过程
• 5.4.1 描述性统计分析
• 5.4.2 向前逻辑回归分析
• 5.5 实证结果分析
• 第六章 结论
• 参考文献
• 附录证监会上市公司审计失败年度处罚统计
• 在学研究成果
• 致谢