促进服务业发展的税收政策研究

论文摘要

随着全球经济的发展,服务业逐渐成为世界经济增长的新亮点,其在促进国民经济增长、增加就业、调整产业结构、提高人民生活水平等方面都扮演着重要的角色。2006年服务业占GDP比重的世界平均值为68.5%,美国服务业比重达到了76.5%,而我国仅为39.9%,不仅远低于美国等世界发达国家,而且还比巴西等发展中国家低很多。除了比重较低,我国服务业还存在内部结构不合理,区域发展不平衡的问题,这些都严重影响了我国经济的持续健康发展。因此,中国政府正在利用各种政策引导服务业健康有序的发展,解决服务业发展中存在的各种问题,提高其在国民经济中的地位。税收政策是国家进行政府干预、促进经济发展、调整产业结构的主要政策工具。良好的税收政策,可以刺激人力资本以及其他各种资源投入到服务业市场中,提高服务业市场的投资积极性,另外,合理的税收政策也可以促进服务业内部结构的调整,提高现代服务业的竞争力,缩小中西部及城乡之间服务业发展的差距,实现服务业的区域平衡发展。本文主要论述了通过税收促进服务业发展的理论依据,并对我国促进服务业发展的税收政策加以介绍,分析了现阶段我国与服务业发展相关的税收政策中存在税种设置不合理,行业偏好严重,优惠政策方式单一等问题。另外,本文介绍了其他国家促进服务业发展的主要税收政策,总结了这些国家运用税收政策促进服务业发展的经验。最后,从三个不同的方面提出了如何利用税收政策促进服务业更好发展,具体建议为:一是根据服务业中的增值税、营业税、所得税等税种的征收特点,调整和完善与服务业整体发展相关的各个税种;二是根据我国服务业的发展趋势和特点,制定相应的税收政策,对服务业发展进行方向性调控;三是根据不同类型的服务业各自特点,提出促进公共服务业、高风险服务业以及农村服务业发展的税收政策的建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 选题背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 研究特点
• 第2章 税收政策与服务业发展的理论综述
• 2.1 关于服务业的理论概述
• 2.1.1 服务业的界定
• 2.1.2 服务业的特点
• 2.1.2.1 服务业的基本特点
• 2.1.2.2 现代服务业的特点
• 2.1.3 影响服务业发展的因素分析
• 2.1.3.1 资本要素投入
• 2.1.3.2 集群化的区域效应
• 2.1.3.3 适当的政策导向
• 2.1.3.4 居民收入、消费水平的影响
• 2.2 税收政策对服务业发展影响的经济效应分析
• 2.2.1 税收对劳动投入的效应分析
• 2.2.2 税收对资本投入的效应分析
• 2.2.3 税收政策对单个企业产出的影响
• 2.2.4 税收对行业生产的替代效应
• 2.3 税收政策对服务业发展的作用评述
• 2.3.1 税收政策对服务业的整体发展具有导向作用
• 2.3.2 税收政策对资本、要素的投入具有刺激作用
• 2.3.3 税收政策对服务业的有序发展具有监督作用
• 第3章 我国服务业及其税收政策的现状与问题
• 3.1 我国服务业的发展现状与问题
• 3.1.1 我国服务业的总体状况分析
• 3.1.2 我国服务业发展存在的问题
• 3.1.2.1 服务业总体发展相对滞后
• 3.1.2.2 传统与现代比例结构不合理
• 3.1.2.3 区域发展不平衡
• 3.2 我国服务业的税收政策的现状
• 3.2.1 现行促进服务业发展的税收政策的主要内容
• 3.2.1.1 增值税方面的相关优惠政策
• 3.2.1.2 营业税方面的相关优惠政策
• 3.2.1.3 企业所得税方面的相关优惠政策
• 3.2.1.4 其它税种的相关优惠政策
• 3.2.2 关于二、三产业的税负水平的比较
• 3.3 我国促进服务业发展的税收政策存在的问题分析
• 3.3.1 我国第三产业税负较重，区域税负水平不平衡
• 3.3.2 税种设置不合理，存在重复征税现象
• 3.3.3 税收政策存在行业偏好，导向作用不能正确发挥
• 3.3.4 税收优惠政策方式单一，难以充分发挥激励作用
• 第4章 国外促进服务业发展税收政策的经验
• 4.1 国外促进服务业发展的税收政策的内容
• 4.1.1 美国
• 4.1.2 新加坡
• 4.1.3 韩国
• 4.1.4 马来西亚
• 4.2 各国促进服务业发展的税收政策的经验
• 4.2.1 税收优惠具有较强的针对性
• 4.2.2 优惠政策灵活多样
• 4.2.3 注重服务业的科技创新
• 4.2.4 促进高风险服务业的稳健发展
• 第5章 促进我国服务业发展的税收政策建议
• 5.1 促进服务业发展的税收政策取向
• 5.1.1 税收政策的制定趋向于间接性、过程性
• 5.1.2 税收政策的制定突出重点，具有针对性
• 5.2 促进服务业发展的具体税收政策
• 5.2.1 调整与完善促进服务业发展的相关税种
• 5.2.1.1 推进增值税转型，扩大增值税的征收范围
• 5.2.1.2 降低营业税税率，同时促进营业税与增值税的两税合并
• 5.2.1.3 贯彻实施新企业所得税法，为服务业发展营造良好的环境
• 5.2.2 通过税收政策加强对服务业的方向性调控
• 5.2.2.1 缩小服务业区域性差距的税收协调政策
• 5.2.2.2 鼓励服务业进行技术创新的税收政策
• 5.2.2.3 促进服务业扩大就业的税收政策
• 5.2.3 促进不同类型的服务业发展的选择性税收政策
• 5.2.3.1 促进公共服务业发展的税收政策
• 5.2.3.2 促进高风险服务业发展的税收政策
• 5.2.3.3 促进农村服务业发展的税收政策
• 参考文献
• 后记