会计师事务所合并对审计市场结构的影响分析

论文摘要

随着资本市场全球化、外资会计师事务所大规模进驻本土、政府一系列鼓励政策的出台,我国内资会计师事务所间掀起了新一轮会计师事务所合并浪潮,其始于2007年年底,至今已持续三年有余。在本轮合并浪潮中事务所合并形式多样,涉及范围广,且伴随有政府政策,如“走出去”、“做大做强”的引导和期待。合并将导致市场里审计资源重新配置、事务所在市场中的竞争地位以及审计产品质量改变,进而影响审计市场结构。基于与以往合并浪潮不同的特征和时代背景,研究本轮合并浪潮对审计市场结构的影响具有时效性和实践性意义。本文首先总结了新一轮会计师事务所合并浪潮的合并背景、合并效果与合并风险。并基于产业组织理论、企业并购理论,分析了事务所合并对审计市场结构的市场集中度,行业专长,规模经济,进退壁垒,产品差异性等五个方面的影响。在此基础上,本文统计了2007-2009年发生的30起内资会计师事务所合并案例,并以此为样本,借助2006-2009年A股审计市场数据,主要采用描述性统计分析、参数检验方法比较了事务所合并前后市场集中度、行业专长、规模经济、进退壁垒、产品差异性等五个方面的变化,分析发现本轮会计师事务所合并浪潮总体上改善了审计市场结构。本文最后从合并角度提出了合并时机、合并对象、合并整合等策略选择上的建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 插图索引
• 附表索引
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景及意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 审计市场结构研究文献回顾
• 1.2.2 合并对审计市场结构影响文献综述
• 1.2.3 文献简评
• 1.3 本文的基本约定
• 1.3.1 会计师事务所合并范围约定
• 1.3.2 审计市场结构的范围约定
• 1.3.3 审计师为理性经济人假设
• 1.4 本课题的研究内容及结构安排
• 第2章 合并影响审计市场结构的理论分析
• 2.1 合并影响审计市场结构的理论基础
• 2.1.1 产业组织理论
• 2.1.2 企业并购理论
• 2.2 新一轮会计师事务所合并浪潮分析
• 2.2.1 合并背景及合并动机
• 2.2.2 合并效果及合并风险
• 2.3 审计市场垄断竞争特征
• 2.4 合并对审计市场结构的影响分析
• 2.4.1 事务所合并与市场集中度
• 2.4.2 事务所合并与行业专长
• 2.4.3 事务所合并与规模经济
• 2.4.4 事务所合并与进退壁垒
• 2.4.5 事务所合并与产品差异性
• 第3章 合并影响审计市场结构的实证分析
• 3.1 样本选择与数据来源
• 3.2 实证设计与分析
• 3.2.1 事务所合并与市场集中度
• 3.2.2 事务所合并与行业专长
• 3.2.3 事务所合并与规模经济
• 3.2.4 事务所合并与进退壁垒
• 3.2.5 事务所合并与产品差异性
• 3.3 实证结果分析
• 第4章 审计市场结构的改善建议
• 4.1 审计市场结构的改进方向
• 4.2 从合并角度改善审计市场结构建议
• 4.2.1 合并时机选择
• 4.2.2 合并对象选择
• 4.2.3 合并后的整合
• 结论
• 参考文献
• 附录A （攻读学位期间所发表的学术论文目录）
• 致谢