投资性房地产计量模式选择研究

论文摘要

为了真实的反映企业持有的房地产的价值,并实现与国际财务报告准则在更大程度上的趋同,财政部在2006年2月15日颁布的企业会计准则中,新增加了投资性房地产准则,并在成本计量模式的基础上有选择的引入了公允价值计量模式。由于投资性房地产具有投资的性质,又是第一个引入公允价值计量模式的非金融资产,日益受到关注,对我国而言,采用公允价值模式对投资性房地产计量是会计实务发展的一大进步,公允价值计量模式的引入便使得其后续计量面临着两种计量模式的选择问题,作为一项新兴事物,企业如何选择是值得关注的问题。本文正是基于这种情况来研究投资性房地产计量模式的选择问题。在准则制定时多数学者都预测大部分上市公司在历史成本和公允价值计量模式之间做出选择时,通常都会选择公允价值计量模式,但通过研究企业会计准则实施之后沪深两市A股上市公司的年报可以发现,企业的选择并非如此,上市公司在对投资性房地产后续计量模式进行选择时,仍倾向于历史成本模式,对公允价值计量模式的选择保持谨慎的态度,这说明公允价值在实际运用过程中存在着困难和限制条件。本文在对近几年相关数据收集整理的基础上,对其选择现状进行了分析,指出目前公允价值计量模式应用较少且确定方法亟需改进,同时公允价值计量模式对公司的财务影响较大,并对投资性房地产计量模式的应用稍作评价,然后详细分析了导致目前选择现状的原因,并根据现状分析和原因阐述提出了一些优化投资性房地产计量模式选择的建议,以利于推广投资性房地产公允价值计量模式的应用。本文的研究对公允价值计量模式的理论研究和在投资性房地产中的实务应用都有一定的意义。本文共包括以下六个部分：第一部分,绪论。主要介绍选题背景与研究意义,回顾国内外相关文献并进行评述,进而提出本文的研究思路与主要内容,并指出本文的创新点。第二部分,投资性房地产计量模式选择的研究基础。阐述投资性房地产的定义及两种计量模式的相关规定,并对两种计量模式各自的优缺点进行分析。第三部分,投资性房地产计量模式选择的现状分析。以我国制定投资性房地产准则并引入公允价值计量模式为出发点,说明企业会计准则颁布时学者对我国投资性房地产两种计量模式的预期选择情况的估计；并利用2007-2011年上市公司的数据对此作出统计,说明我国投资性房地产两种计量模式的实际应用情况,着重介绍投资性房地产计量模式的不同选择对企业的影响,并对我国投资性房地产计量模式的应用进行评价,指出应用公允价值计量模式的必要性及存在的问题。第四部分,投资性房地产计量模式选择现状的原因阐述。本部分着重阐述导致目前我国投资性房地产计量模式选择现状与预期存在差异的原因,主要从宏观层面和微观层面两方面展开。第五部分,优化投资性房地产计量模式选择的改进建议。根据第三部分的数据分析和第四部分的理论分析,针对我国投资性房地产计量模式选择现状提出改进建议,以改善投资性房地产计量模式选择的现状,使公允价值计量模式的应用得以推广。第六部分,结论及未来展望。对本文做出总结,并指出进一步研究的方向。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 选题意义
• 1.3 国内外文献综述
• 1.3.1 国外文献综述
• 1.3.2 国内文献综述
• 1.4 研究方法和框架结构
• 1.5 本文的创新点
• 2 投资性房地产计量模式选择的研究基础
• 2.1 投资性房地产的定义
• 2.2 投资性房地产两种计量模式的相关规定
• 2.2.1 投资性房地产的两种计量模式
• 2.2.2 投资性房地产计量模式的变更
• 2.3 投资性房地产两种计量模式的优缺点
• 2.3.1 历史成本计量模式的优缺点
• 2.3.2 公允价值计量模式的优缺点
• 3 投资性房地产计量模式选择的现状分析
• 3.1 上市公司投资性房地产计量模式选择现状
• 3.1.1 公允价值计量模式远未得到普遍应用
• 3.1.2 投资性房地产公允价值确定方法没有统一
• 3.2 公允价值计量模式对上市公司的财务影响
• 3.2.1 有利于财务信息与境外市场的比较
• 3.2.2 改善了上市公司的经营业绩
• 3.2.3 改善了上市公司的资本结构
• 3.3 对投资性房地产计量模式应用的评价
• 3.3.1 应用公允价值计量模式的必要性
• 3.3.2 应用公允价值计量模式存在的问题
• 4 投资性房地产计量模式选择现状的原因阐述
• 4.1 宏观层面
• 4.1.1 市场环境的影响
• 4.1.2 企业会计准则规定的影响
• 4.1.3 税收政策的影响
• 4.1.4 会计计量理念的影响
• 4.2 微观层面
• 4.2.1 净利润和现金流量的影响
• 4.2.2 成本因素的影响
• 4.2.3 会计人员专业水平的限制
• 5 优化投资性房地产计量模式选择的改进建议
• 5.1 推进房地产市场健康发展
• 5.1.1 加强对房地产市场的调控
• 5.1.2 完善房地产交易市场
• 5.1.3 建立独立的房地产评估机构
• 5.2 修订完善企业会计准则
• 5.2.1 将公允价值计量模式作为首选模式
• 5.2.2 改变投资性房地产计量模式的变更方式
• 5.2.3 完善公允价值计量的可操作性
• 5.3 完善我国的税收政策
• 5.3.1 完善所得税法的相关规定
• 5.3.2 完善房产税的征收管理
• 5.4 加快会计计量理念的转变
• 5.5 改进公司业绩的评价标准
• 5.6 降低公允价值计量模式的应用成本
• 5.7 提高会计人员的综合素质
• 5.8 加强对盈余管理的监控
• 5.8.1 加强对公允价值计量的审计
• 5.8.2 加强信息披露和透明度建设
• 6 结论及未来展望
• 参考文献
• 后记