会计诚信环境系统问题研究

论文摘要

本文首先从民法、商法视角构筑诚信原则的内涵,界定诚信系统的追求目标及诚信原则在市场经济运行中的作用。在此基础上,从会计学视角诠释了诚信理念、会计诚信的深刻内涵,推导出会计诚信行为主体涉及所有与会计信息相关的人员、会计诚信在总个社会诚信体系中具有基础性作用和会计诚信体系构建和运行需要良好的外部环境支撑系统。阐述了会计诚信体系运行所需的主要环境系统即会计行为伦理约束系统、政府会计管制系统、独立审计监督系统、公司治理结构内部系统。首先对会计行为伦理约束系统进行理论分析及考察。本文从理论上分析了伦理、伦理道德和会计职业道德存在联系和区别,伦理与会计的内在联系,诚信是会计行为的核心伦理原则。同时对当今社会会计行为伦理约束弱化的现状进行了考察,发现世界各国普遍存在会计信息行为性失真,违背会计行为的核心伦理原则。其次对政府会计管制系统进行了理论分析及考察。本文提出了政府会计管制的理论基础即政府管制理论,政府会计管制的内涵及目标,考察了政府会计管制现状后发现我国政府会计管制同时存在管制不足和管制过度。再次对独立审计市场监督系统进行理论分析及考察。从委托代理理论的视角分析了独立审计市场监督系统对会计诚信体系运行的作用,考察当今独立审计市场监督系统运行状况后,发现其存在许多不利会计诚信体系运行的缺陷。最后立足委托代理理论论述公司治理结构对会计诚信体系的运行具有关键性作用,由于目前公司治理结构存在诸多问题,会计诚信缺失非常普遍。根据以上分析,本文提出了如何构建会计行为伦理约束系统、重构政府会计管制系统、规范独立审计市场监督系统、完善现有公司治理结构内部系统的设想。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 导言
• 1 研究目的及意义
• 1.1 研究目的
• 1.2 研究意义
• 2 国内外研究动态
• 2.1 国外研究动态
• 2.2 国内研究动态
• 3 研究思路和方法
• 3.1 研究思路
• 3.2 研究的方法
• 4 论文的主要创新和不足
• 第二章 诚信原则及会计诚信的理论诠释
• 1 诚实信用原则和诚信的目标与作用
• 1.1 诚实信用原则的内涵
• 1.1.1 民法中诚实信用原则的体现
• 1.1.2 商法中诚实信用原则的体现
• 1.2 诚信的追求目标
• 1.3 诚信—市场经济运行的基石
• 2 诚信理念的会计视角
• 2.1 会计诚信的理论诊释
• 2.2 市场经济环境下会计诚信的定位
• 2.2.1 会计诚信体系建设是建立整个社会信用体系的基础
• 2.2.2 会计诚信体系建设是完善体社会主义市场经济体制的需要
• 2.2.3 会计诚信体系建设是中国经济融入全球经济一体化的当务之急
• 2.3 会计诚信体系建设的环境支撑系统构建框架
• 2.3.1 系统的特征
• 2.3.2 系统学的任务
• 2.3.3 会计诚信环境系统构建的设想
• 第三章 会计诚信体系建设支撑系统的理论分析及考察
• 1 会计行为伦理约束系统的理论分析及考察
• 1.1 伦理、伦理道德和会计职业道德
• 1.2 伦理与会计的内在联系
• 1.2.1 伦理与会计的结合是会计发展的必然趋势
• 1.2.2 伦理与会计的结合是社会发展的急迫要求
• 1.2.3 伦理与会计的结合有方法上的保障
• 1.3 诚信是会计行为的核心伦理原则
• 1.4 会计行为伦理约束弱化的现状
• 1.4.1 世界通信的造假手法及其实质
• 1.4.2 会计信息行为性失真是当今普遍存在会计造假手段
• 2 我国政府会计管制系统的理论分析及考察
• 2.1 政府管制的几种主要经济理论
• 2.1.1 公益理论
• 2.1.2 管制俘虏论
• 2.1.3 管制经济学
• 2.1.4 简要的比较与综合
• 2.2 政府会计管制的理论分析
• 2.2.1 通过政府会计管制能够抑制会计信息生产、披露的过度垄断
• 2.2.2 通过政府会计管制能够弥补会计信息公共物品的缺陷
• 2.2.3 通过政府会计管制能够降低会计信息分布的不对称性和外部性
• 2.3 我国政府会计管制的现状及危害性
• 3 独立审计市场监督制度的理论分析及考察
• 3.1 独立审计制度理论分析
• 3.2 独立审计制度的缺陷
• 3.2.1 审计关系扭曲
• 3.2.2 非审计服务的负面影响
• 3.2.3 审计市场环境不佳
• 3.2.4 法律约束的有效性不强
• 4 公司治理结构的理论分析及考察
• 4.1 委托代理理论视角下的公司治理结构与会计诚信
• 4.1.1 公司治理结构是基于委托代理关系的一套制衡制度安排
• 4.1.2 确定的委托代理关系是会计诚信的前提条件
• 4.1.3 规范有效的公司治理结构是会计诚信的环境保证
• 4.2 我国公司治理结构的制度性缺陷
• 4.2.1 所有者的虚置
• 4.2.2 董事会运作不规范、独立性不强
• 4.2.3 监事会职能弱化
• 4.2.4 经营者的激励约束机制不健全
• 4.2.5 会计契约安排失衡
• 第四章 会计诚信主要环境支撑系统的构建
• 1 会计伦理规范系统的构建
• 1.1 会计伦理规范系统建设的目标
• 1.2 会计伦理规范系统建设的基本原则
• 1.2.1 坚持伦理道德的超前性与现实性相统一的原则
• 1.2.2 坚持教育影响的一致性与完整性相结合的原则
• 1.2.3 坚持尊重集体与尊重个性相统一的原则
• 1.3 会计伦理规范系统的层次及其构建
• 1.3.1 会计行业伦理规范
• 1.3.2 企业会计伦理规范
• 1.3.3 会计人员伦理规范
• 2 完善我国政府会计管制系统的建议
• 2.1 合理界定政府部门之间的权利边界
• 2.2 管制模式应转向“结果控制”
• 2.3 政府会计管制的实现手段
• 2.3.1 政府会计管制的基本原则
• 2.3.2 我国会计政府管制的实现手段
• 3 构建规范的独立审计系统的设想
• 3.1 矫正扭曲的审计关系
• 3.1.1 增加审计第四关系人
• 3.1.2 审计第四关系人的职责
• 3.1.3 对承担审计第四关系人的角色选择
• 3.2 规范会计师事务所的业务服务范围
• 3.3 改革会计师事务所的组织形式
• 3.4 强化独立审计民事法律责任的制度约束
• 3.5 实行事务所定期轮换制
• 4 改善现有公司内部治理结构系统的构思
• 4.1 优化上市公司股权结构
• 4.1.1 国有股权的合理流动
• 4.1.2 引入机构投资者
• 4.2 完善股东大会
• 4.2.1 利害关系股东回避表决制度
• 4.2.2 建立表决权代理行使制度
• 4.2.3 建立有关问题的“一人一票”的表决制度
• 4.3 促进独立董事作用的发挥
• 4.3.1 抑制大股东侵害中小股东利益现象
• 4.3.2 解决“内部人控制”问题
• 4.3.3 有效地提高上市公司会计信息质量
• 4.4 设立审计委员会并由其领导内部审计机构
• 4.5 发挥利益相关者的作用
• 4.6 重构现有企业会计契约
• 4.6.1 通用会计规则和剩余会计规则的制定
• 4.6.2 通用会计规则和剩余会计规则的执行
• 4.6.3 通用会计规则和剩余会计规则的监督
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 作者简介
• 在读期间研究成果