民国时期所得税法制研究

论文摘要

所得税是以人们所得作为课税源泉的一种直接税,具有普遍、公平、弹性等优点而被公认为一种良税。民国时期所得税在政府财政收入中所占的比重不高,但所得税在中国的推行及所得税法制的建立是中国税制史上划时代的革命,是中国税制体系从传统的适应自然经济和小商品经济需要的旧体系向适应现代资本主义经济发展需要的现代化税制体系开始转化的标志。对我国民国时期所得税法律制度进行研究,首先需探寻所得税的渊源,分析现代所得税法制是如何在西方国家萌芽并发展完善的；其次分析民国时期所得税法制发展的曲折历程,以民国时期如何孕育所得税法制,商民对所得税法的遵守程度等为基础,剖析民国所得税法设置的利弊,获取对现行所得税法的启示。本文共分为五部分：前言部分阐明论文选题背景及意义。第二部分介绍所得税的历史发展由来,考量近代西方所得税立法发展的历程及清末所得税在中国的试行、流变。在中国三代、古印度时便有所得税的原型,近代所得税最早产生于英国,并被公认为“良税”。经济基础决定上层建筑,所得税制这一上层建筑也必定是经济发展到一定程度的结果,而战争则是西方所得税制产生的催化剂。清末虽有对所得税立法的探行,但终因政局不稳而夭折。第三部分则分析民国时期以立法形式引进所得税这一良税的过程及该时期中国所得税法制发展成功与否的原因背景。清末国门被打开,西方所得税制被国人关注并引进以改革中国落后的旧税制。而要建立一种制度必定依靠权力机关以立法的方式推行,民国时期所得税的发展便建立在所得税法制发展的基础之上,所得税法制的建立及发展又有着深刻的政治、经济、社会渊源。第四部分在第三部分的基础上衡量民国时期所得税法制设置的利弊得失,即对该时期所得税法制发展的成功经验及缺陷进行细致分析。最后,进一步探讨民国时期所得税法制发展对我国现今所得税法改进的启示。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 前言
• （一） 选题源起及意义
• （二） 国内外研究现状
• 1、国内研究现状
• 2、国外研究现状
• （三） 研究方法
• 一、中国近代所得税立法溯源
• （一） 所得税和所得税立法的缘起
• （二） 近代西方所得税立法的发展历程
• （三） 清末引进所得税的立法建议
• 二、民国时期所得税立法历程
• （一） 中国以立法形式引进现代所得税
• 1、民国时期所得税法制的趋同化
• 2、民国时期中国税制的不合理性
• 3、民国时期所得税立法情形
• 4、民国时期所得税立法变更比较分析
• 5、民国时期所得税立法变更的原因探析
• （二） 民国时期所得税的立法背景分析
• 1、1936年之前所得税法推行失败
• 2、1936年之后所得税法推行成功
• （三） 民国时期所得税法实施
• 1、税务部门的执法
• 2、商民的守法
• 3、所得税纠纷解决
• 三、民国时期所得税法制的利弊得失
• （一） 民国时期所得税法制的成功经验
• 1、顾及到民众的心理习惯及负担能力
• 2、顾及到经济变动,通货膨胀的影响
• 3、规定对国营事业营利所得征税
• 4、规定对跨国所得予以免征
• 5、严格征管,保证税收效率
• 6、借鉴国外先进所得税法制规定
• （二） 民国时期所得税法的制度缺陷
• 1、修改频繁,不易遵守
• 2、重复征税,有失公平
• 3、成为搜刮民众,支持战费的工具
• 4、没能及时应对经济变动予以调整
• 四、民国所得税法制的现代启示
• （一） 转变政府职能,改变公民纳税心理
• （二） 适时调整,实行指数化征收
• （三） 实行所得税一体化,避免重复征税
• （四） 严格征管,提高税务行政效率
• （五） 实行减税改革,与国际接轨
• 结语
• 参考文献
• 附录
• 后记