公司治理与审计需求的相关性实证研究

论文摘要

近年来,随着中国资本市场的发展,人们越来越关注审计质量。国内外研究表明:公司治理是解决现代公司由于控制权和所有权分离所导致的代理问题的各种机制的总称;外部审计可以缓解上市公司内部代理冲突,是降低公司代理成本的一种手段;公司治理中的审计监督安排决定外部审计师的聘任权安排,所以外部审计是公司治理中的一部分;而提高审计质量最根本的途径是提高上市公司对高质量审计服务的自发需求。因此,研究影响审计质量的公司治理因素具有提高审计质量和提高公司治理水平的双重意义。本文首先进行了理论分析:对现有公司治理状况进行了分析,提出了公司治理分为三个方面——股权治理、董事会治理和监事会治理;其次分析了审计需求的六大理论,对公司治理与审计需求的理论联系进行了探讨;最后得出要提高审计质量就必须提高公司对高质量审计服务的自发需求的结论。以此理论为基础,本文从实证的角度,采取相关性检验、描述性分析及Logit回归等研究方法证明了影响审计需求的公司治理因素,得出以下结论:国有股、国有最终控制权人性质、境内法人股以及境外法人股与高质量审计需求显著负相关;内部职工股、股本变化、股权集中度和股权制衡度与高质量审计需求显著正相关;董事会会议次数和两职合一情况与审计需求显著负相关;董事会规模及独立董事比例与审计需求显著正相关;同时本文发现,审计委员会、监事会并没有发挥人们期望的对审计需求的治理效用,另外,管理层持股与审计需求正相关,但不显著,存在着悖论。在上述理论和实证结论的基础上,结合我国上市公司的实际状况,从促进对高质量审计服务的自发需求、提高审计质量的角度出发,本文提出了构建上市公司治理结构的相应政策建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪论
• 1.1 选题的背景及意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外文献综述
• 1.2.2 国内文献综述
• 1.2.3 文献评述
• 1.3 本文的研究思路、方法及创新
• 第2章 公司治理与审计需求的相关理论
• 2.1 公司治理理论
• 2.1.1 公司治理产生的原因
• 2.1.2 公司治理的概念及治理学说
• 2.2 审计需求理论
• 2.2.1 受托经济责任假说
• 2.2.2 利益冲突假说
• 2.2.3 审计需求信息假说
• 2.2.4 审计需求信号假说
• 2.2.5 审计需求保险假说
• 2.2.6 审计需求代理假说
• 2.3 公司治理与审计需求的理论联系
• 第3章 审计需求的公司治理因素分析与假设提出
• 3.1 审计需求的股权治理因素分析与假设提出
• 3.1.1 国有股比例及最终控制权人性质
• 3.1.2 境内法人股比例（境内法人股和募集法人股）
• 3.1.3 境外法人股
• 3.1.4 内部职工股
• 3.1.5 高管持股比例
• 3.1.6 股权集中度
• 3.1.7 股权制衡度
• 3.1.8 股本结构是否发生变动
• 3.2 审计需求的董事会治理因素分析与假设提出
• 3.2.1 董事会规模
• 3.2.2 独立董事比例
• 3.2.3 董事会会议次数
• 3.2.4 董事长和CEO兼职情况
• 3.2.5 审计委员会的设立情况
• 3.3 审计需求的监事会治理因素分析与假设提出
• 3.3.1 监事会规模
• 3.3.2 监事会会议次数
• 第4章 实证检验过程与结果分析
• 4.1 样本选择与数据来源
• 4.2 研究变量
• 4.2.1 因变量
• 4.2.2 解释变量
• 4.2.3 控制变量
• 4.3 模型设计
• 4.4 实证过程
• 4.4.1 变量之间的Pearson相关性检验
• 4.4.2 描述性统计分析
• 4.4.3 Logit回归
• 4.4.4 对模型的检验
• 4.4.5 实证结果及其分析
• 4.5 小结
• 第5章 结论与政策建议
• 5.1 结论
• 5.2 政策建议
• 5.2.1 股权治理的政策建议
• 5.2.2 董事会治理的政策建议
• 5.2.3 监事会治理的政策建议
• 致谢
• 参考文献
• 附录A
• 附录B
• 攻读硕士学位期间发表录用的论文