基于供应链视角的高质量财务报告问题研究

论文摘要

纵观近几年国内外舞弊丑闻的频频爆发,企业提供虚假财务报告等违法违规的现象有愈演愈烈之势。随着我国证监会接连查处的上市公司虚报利润、欺骗上市等违规现象,理论界和国家管理部门越发重视财务报告的质量问题,高质量财务报告这个概念为越来越多的人所熟知。财务报告最能体现企业的运营状况和投资价值,它的质量直接关系到投资者的利益以及整个国家的经济利益和经济秩序。财务报告信息质量存在的问题,动摇了公众对财务报告的信心,产生了信任危机,人们开始期待一场财务报告的革命。随着这一现象的逐渐普遍,人们开始认识到,财务报告的质量问题不仅是编制财务报告人员的责任,更是一系列涉及多方、多环节的供应过程,财务报告的提供不仅仅限于财务报告标准自身,还涵盖了这些标准的实施机制,财务报告的质量问题与供应链中各环节的状况紧密相关。从财务报告开始编制直到最终送达信息使用者,是不同部门不同参与主体在各自相应的环节里,在相关的法律和规则的约束下处理相关事务的过程。这个过程中的众多参与主体,包括财务报告的制定者、管理当局、注册会计师、政府监管者、财务报告使用者等,他们在整个过程中扮演着何种角色?如何影响财务报告的质量?怎样保证高质量的财务报告?这些都是迫切需要解决的关键问题。为了从供应链视角研究高质量财务报告问题,从本文整体结构来看,主要就以下五个部分进行分析和研究：第一部分为绪论,主要是引入本文研究的主题,介绍了高质量财务报告研究背景、研究意义以及国内外研究现状评述。本文研究途径是规范研究,以理论论述为主,另外运用了数据、图表等工具来说明本文论点。绪论通过财务报告质量不高的现状引出下文所探讨的内容。第二部分为高质量财务报告的理论分析。在这一部分中,首先介绍高质量财务报告的理论基础,包括契约、信息不对称、供应链理论等内容,然后对国内外学术进行总结和分析,提出高质量财务报告的科学涵义,以及高质量财务报告应满足的标准,这些标准的提出可以更加科学、准确地衡量和评价财务报告的质量。通过对国内外学者的研究和分析,以决策有用性为目标,将供应链理论引入到高质量财务报告中,分析了影响财务报告质量的有关因素,这些因素的提出可以更加科学、准确地衡量和评价财务报告的质量,同时也为财务报告质量的改进提供依据。第三部分是目前财务报告质量的现状分析,包括以下内容：当前财务报告质量普遍不高的表现,运用管理学中的供应链思想对制约财务报告质量的因素进行研究,逐一分析了从财务报告生成和保障机制下制约财务报告质量的各个因素的现状。最后典型的案例说明,可以更加形象地了解财务报告质量的现状,从而有助于找到症结所在,对症下药,使财务报告在尽可能短的时间内,为信息使用者掌握。第四部分提出了提供高质量财务报告的途径。由于目前我国所处的环境及特殊经济背景等原因,现行的财务报告还存在许多问题,结合前文研究的财务报告的制约因素,分析得到了改进财务报告质量的措施和建议。第五部分在前文的研究基础上,做了全面的分析和总结,并且进一步提出了本文研究还存在的不足和有待于继续研究的内容。本文以财务报告供应链整个过程为思路,阐述了高质量财务报告的涵义、影响因素,充分考虑到我国财务报告质量普遍不高的严峻现状,在国内外学者研究成果的基础上,结合供应链的思想,提出了逐一改进财务报告供应链的各个环节的相关建议和对策,从而追求财务报告供应链的整体效率,通过系统的方法有效地协调供应链各参与主体的利害关系,使整个系统处于最流畅的运作中,最终实现提供高质量的财务报告的终极目标。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 研究背景与意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 财务报告的质量评价
• 1.2.2 财务报告质量的影响因素
• 1.2.3 财务报告供应链的涵义的提出
• 1.2.4 财务报告供应链的类型
• 1.3 研究思路与内容
• 2 高质量财务报告的理论分析
• 2.1 高质量财务报告的相关理论
• 2.1.1 契约理论
• 2.1.2 信息不对称理论
• 2.1.3 委托-代理理论
• 2.1.4 供应链理论
• 2.2 高质量财务报告的涵义
• 2.3 高质量财务报告的标准
• 2.3.1 如实反映
• 2.3.2 决策相关
• 2.3.3 简明易懂
• 2.3.4 及时提供
• 2.3.5 充分披露
• 2.3.6 相互可比
• 2.3.7 全面完整
• 2.4 高质量财务报告的影响因素——基于供应链的分析
• 2.4.1 财务报告下的供应链分析
• 2.4.2 高质量财务报告的影响因素
• 3 我国财务报告质量的现状
• 3.1 财务报告披露的信息不准确
• 3.2 现行财务报告缺乏预测性
• 3.3 财务报告的披露存在滞后性
• 3.4 财务报告反映的信息不完全
• 3.5 财务报告供应链各参与主体的现状
• 3.5.1 管理层在"讲故事"
• 3.5.2 虚弱的审计
• 3.5.3 公司治理结构不合理
• 3.5.4 政府监管不到位
• 3.6 以五粮液造假事件为例看财务报告的现状
• 3.6.1 事件背景简介
• 3.6.2 五粮液财务报告存在的问题
• 3.6.3 财务报告供应链存在的问题
• 4 基于供应链的高质量财务报告的提供途径
• 4.1 制定严谨科学的会计准则
• 4.1.1 制定的准则应尽量减少备选方案
• 4.1.2 改进会计准则制定程序
• 4.1.3 积极参与财务报告准则的国际协调和趋同
• 4.2 提高管理层的执业能力并改善激励制度
• 4.2.1 对经理人员实施适当的激励和约束机制
• 4.2.2 改变会计人员的双重身份
• 4.3 完善注册会计师的外部监管机制
• 4.3.1 建立以"诚信"为核心的道德规范教育体系
• 4.3.2 加强注册会计师监管质量
• 4.4 改进公司治理机制,加强企业内部控制
• 4.4.1 确定董事会在内部控制框架中的核心地位
• 4.4.2 建立符合现代企业制度要求的内部审计体系
• 4.5 发展和完善财务报告的分析、解释机制
• 4.6 增强外部监管机构的监管力度
• 5 结论与展望
• 5.1 研究结论
• 5.2 研究中存在的不足
• 5.3 研究的未来方向
• 参考文献
• 后记