我国上市公司关联交易应用公允价值定价研究

论文摘要

在我国,关联交易普遍存在于上市公司的日常经营活动中。从积极的角度看,关联交易可以加强集团内部的资源整合,降低交易成本,改善企业的财务状况,增强整体竞争力；但从消极的角度看,利用关联交易有可能影响上市公司独立性,为粉饰公司财务报表提供手段,同时存在转移税赋的嫌疑,给国家和中小股东造成损失。因此,关联交易公允与否的重要判断标准——关联交易定价,成为国家监管部门和广大中小投资者关注的重点。近年来国内外会计界正紧锣密鼓地进行公允价值计量准则的持续全面趋同工作,全球金融危机不但未能阻止、反而加快了这一进程。公允价值的产生发展有着深刻的历史背景和深厚的理论基础,体现了会计发展的历史规律,不以人的意志为转移。在金融风暴尘埃落定之后,公允价值应用会更全面广泛。所以,如何应用公允价值为关联交易定价,成为规范和完善我国上市公司关联交易迫切需要解决的问题。本文通过讨论关联交易定价的相关理论和方法选择,阐述公允价值基本理论,列举国外关联交易公允定价的经验,论述了关联交易应用公允价值定价的合理性。并针对我国上市公司关联交易应用公允价值定价的现状及原因,提出了促进我国上市公司关联交易公允定价的建议。论文集中分析了企业关联交易应用公允价值定价的合理性,重点讨论了确保我国上市公司关联交易公允定价的措施,并说明了在新形势下关联交易定价的研究前景。本文分为五个部分,其主要内容如下：第一部分简要介绍了本文的选题动机,对国内外相关文献进行了综述,并阐述了本文的研究思路和积极探索。第二部分通过对国内外有关准则的比较界定了关联方及关联交易的基本概念,简述了关联交易定价的几种方法,比较得出市场导向法是企业关联交易定价首选方法的初步结论。第三部分概览了公允价值的基本理论,列举了国外关联交易公允定价的经验,论述了我国上市公司关联交易应用公允价值的必要性。第四部分分析了我国上市公司关联交易应用公允价值定价的现状及原因。第五部分根据现存问题,从完善准则、改进实务和强化监管三方面提出促进我国上市公司关联交易应用公允价值定价的建议。通过研究和论证,笔者得出我国上市公司关联交易应用公允价值定价既合理又必要的结论,并针对目前我国上市公司关联交易定价的现状提出了促进公允价值在我国上市公司关联交易定价中应用的具体措施,使关联交易定价规范机制真正为上市公司健康发展服务,而不成为其达到特定目的的手段。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 导言
• 1.1 选题动机
• 1.1.1 理论意义
• 1.1.2 实际价值
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 关于关联交易的研究
• 1.2.2 关于关联交易定价的研究
• 1.2.3 文献评述
• 1.3 研究思路与积极探索
• 2 关联交易定价概述
• 2.1 关联方定义的国际比较
• 2.1.1 国内外会计准则对关联方的界定
• 2.1.2 国内外监管部门对关联方的界定
• 2.1.3 我国税法对关联方的界定
• 2.2 关联交易的定义和分类
• 2.2.1 关联交易的定义
• 2.2.2 关联交易的分类
• 2.3 关联交易定价的方法选择
• 2.3.1 影响关联交易定价的因素分析
• 2.3.2 关联交易的定价方法
• 3 关联交易应用公允价值定价的合理性分析
• 3.1 公允价值的基本理论
• 3.1.1 公允价值的涵义
• 3.1.2 公允价值的确定技术
• 3.1.3 应用公允价值的优势与可行性
• 3.2 国际关联交易公允定价规范的借鉴意义
• 3.2.1 IASB对关联交易定价的规范
• 3.2.2 美国对关联交易定价的规范
• 3.2.3 经合组织对关联方交易定价的规范
• 3.2.4 国外相关规范对我国的借鉴意义
• 3.3 我国上市公司关联交易应用公允价值定价的必要性
• 3.3.1 关联交易非公允定价的消极影响
• 3.3.2 关联交易应用公允价值定价的意义
• 4 我国上市公司关联交易应用公允价值定价的现状分析
• 4.1 我国上市公司关联交易定价的现状
• 4.1.1 关联交易定价的多样性
• 4.1.2 关联交易定价的非公允性
• 4.1.3 关联交易与定价披露的模糊性
• 4.2 多数上市公司关联交易未应用公允价值定价的原因
• 4.2.1 准则规范不明确
• 4.2.2 应用条件欠缺
• 4.2.3 监管力度不足
• 5 促进我国上市公司关联交易公允定价的建议
• 5.1 相关政策层面
• 5.1.1 在会计准则中补充相关规范
• 5.1.2 完善税法中的相关规范
• 5.2 实务操作层面
• 5.2.1 完善的定价机制
• 5.2.2 强有力的保障机制
• 5.2.3 充分的信息披露机制
• 5.3 监管层面
• 5.3.1 完善证监会的监管措施
• 5.3.2 严格中介机构的检查
• 5.3.3 强化税务机关的监察
• 结论与展望
• 参考文献
• 后记