注册会计师审计职业判断偏误的根源与对策研究

论文摘要

本论文对注册会计师审计职业判断偏误的根源和对策进行了系统的研究,对丰富和发展审计理论有着重要的意义,对提升注册会计师的审计实务水平有着借鉴和指导作用。从审计理论的构成以及学科基础来看,一方面,对审计职业判断偏误的研究是审计理论的重要组成部分,而本论文通过对审计职业判断偏误进行追根溯源式的系统分析,力图克服以往研究中一些片面的、缺乏系统性的观点,因而能够对审计理论体系的完善有所贡献；另一方面,从行为决策理论的视角开展对审计职业判断偏误的研究,有助于审计学科与其他学科的进一步交叉融合,有助于拓展审计理论研究的学科基础。从审计实务方面来看,审计职业判断偏误严重影响着注册会计师的审计职业判断质量,并进而影响审计的整体质量,因而规避审计职业判断偏误的影响对于提升注册会计师的审计实务水平具有重要意义。本论文在对审计职业判断偏误的根源进行系统分析的基础上提出改进思路,进而发挥理论指导实践的作用,有助于注册会计师在具体业务执行过程中更好地应用审计职业判断,尽可能地规避判断偏误影响,提升职业判断能力。在文献搜集整理阶段,本论文对国内外有关审计职业判断偏误的已有文献进行了较为系统的研究和分析。已有文献中的研究成果为本论文的研究奠定了基础,其不足之处亦为本论文指明了研究方向。通过文献述评发现,国内外有关审计职业判断偏误影响因素的研究大多呈现出不够全面、缺乏系统性的缺点,因而也就无法对注册会计师克服审计职业判断偏误提供全面、系统化的指导。针对以上研究中暴露出的不足,论文在寻求相关理论支撑的基础上,拟对注册会计师审计职业判断偏误的根源与应对策略进行系统分析。研究目的包括：一、构建对审计职业判断偏误进行根源分析的系统框架；二、基于上述分析框架,提出克服审计职业判断偏误的系统思路。论文在阅读分析大量文献的基础上,本着发现问题——分析问题——解决问题的逻辑顺序展开,采取了规范分析的研究方法。论文第一部分界定了研究问题的范围以及研究目的,在上文已有阐述。论文第二部分对国内外相关的研究成果进行了文献述评,其中对国内相关文献分别从审计职业判断的现状、审计职业判断偏误的影响因素和防治对策等三个方面进行述评,对国外相关文献分别从审计职业判断偏误的影响因素和防治对策两个方面进行述评。论文第三部分深入剖析了研究审计职业判断偏误的理论基础—行为决策理论,对行为决策理论进行了较为系统的阐释,并分析了审计职业判断偏误的研究与行为决策理论的内在联系,指出了行为决策理论对于审计职业判断偏误研究的适用性,由此构建对审计职业判断偏误进行根源分析的系统框架。这一根源分析框架将审计职业判断偏误归结于审计职业判断的环境因素、注册会计师的有限理性以及启发法的应用等三个系统相连的要素。论文第四部分对以上三个根源要素进行了更为具体的阐述,分析了其对审计职业判断偏误的影响,其中对审计职业判断的环境因素分别从宏观环境因素、会计师事务所的环境因素以及被审计单位的环境因素等三个角度进行了较为细致的阐述,对启发法的应用则分别从代表性启发法、锚定与调整启发法以及可得性启发法等三个方面进行了阐述,并将其与审计职业判断偏误的类型直接相连。在所构建的根源分析框架的基础上,论文第五部分从改善审计职业判断的环境因素、降低有限理性的影响以及克服启发法所致偏误等三个方面分别提出了有针对性的改进思路,并进一步分析了改进思路的可行性。最后,提出了论文研究的结论与局限性,其中局限性主要体现在论文的框架性研究性质导致对其中具体要素的分析有失细致,由此提出了后续可能的研究方向。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究问题及目的
• 1.3 研究的理论意义与实际应用价值
• 1.3.1 研究的理论意义
• 1.3.2 研究的实际应用价值
• 1.4 研究方法与思路
• 2 文献述评
• 2.1 国内文献述评
• 2.1.1 我国审计职业判断的现状
• 2.1.2 审计职业判断偏误的成因或影响因素
• 2.1.3 审计职业判断偏误的防治对策
• 2.2 国外文献述评
• 2.2.1 文献回顾
• 2.2.2 小结
• 2.3 本论文研究的创新点
• 3 审计职业判断偏误的理论基础分析与分析框架构建
• 3.1 行为决策理论及其对审计职业判断研究的适用性
• 3.1.1 行为决策理论概述
• 3.1.2 行为决策理论对审计职业判断研究的适用性
• 3.2 构建审计职业判断偏误的根源分析框架
• 4 审计职业判断偏误的根源分析框架阐释
• 4.1 审计职业判断的环境因素
• 4.1.1 注册会计师审计的宏观环境因素
• 4.1.2 会计师事务所的环境因素
• 4.1.3 被审计单位的环境因素
• 4.2 注册会计师的有限理性
• 4.3 启发法的应用
• 4.3.1 锚定与调整启发法及所致审计职业判断偏误
• 4.3.2 代表性启发法及所致审计职业判断偏误
• 4.3.3 可得性启发法及所致审计职业判断偏误
• 5 基于根源分析框架的改进思路研究
• 5.1 改善审计职业判断的环境因素
• 5.1.1 消除政府过度干预,发挥市场机制作用
• 5.1.2 完善法律法规,加强注册会计师法律责任
• 5.1.3 完善审计职业教育,创造公平竞争环境
• 5.1.4 审计职业判断规则的规范化
• 5.1.5 加强责任关系,建立激励机制
• 5.2 降低有限理性的影响
• 5.2.1 “程序理性”对审计职业判断的启示
• 5.2.2 通过审计集体互动,降低个体有限理性影响
• 5.3 克服启发法所致判断偏误
• 5.4 改进思路的可行性分析
• 6 研究结论及局限性
• 6.1 研究结论
• 6.2 研究局限性
• 参考文献
• 致谢
• 个人简历
• 发表的学术论文