基于工业企业业务链下的税收筹划

论文摘要

企业是以盈利为目的的经济组织,而税收成本和企业的各项开支和费用一样,都会直接或间接的影响到企业经济利益的形成与分配。企业作为市场中的理性经济人,在税法和其他法律法规允许的范围内尽量减少纳税支出、降低税收成本就和努力控制企业其他成本费用一样,都是合情合理的,也是维护自己利益的一种正当方式。随着我国的改革开放和国际交往的增多,税收制度不断建立和健全,税收筹划的必要性日趋显现。广大企业都意识到只有更深入的了解和学习税法政策,把握税法的精髓,并以此为依托对企业涉税业务进行税收筹划是非常重要的。税收筹划与公司财务管理有着密切的联系,它已成为财务管理工作中不可或缺的一部分。然而目前的税收筹划著作主要研究某一个税种、某一个环节的筹划,较少研究公司战略管理中基于职能战略的各个业务环节的税收筹划。所以研究税收筹划与企业各职能战略的关键业务环节之间的关系,探讨基于企业业务链下的税收筹划是非常必要的。本文主要研究基于工业企业业务链下的税收筹划。此选题既有理论性,又有比较强的实践性。本文在总结了国内税收筹划的研究现状的基础上探讨并努力构建税收筹划的理论体系,文章首先界定了税收筹划的相关概念、归纳了税收筹划的内涵和外延,并且列表归纳了税收筹划不同于偷税、漏税、逃税、避税和抗税等行为。其次将税收筹划目标予以层次化分解并且提出了新的见解——企业应当与以相关者利益最大化为筹划目标。借鉴财务管理的最新目标提出了税收筹划的高级目标,意义在于能够给税收筹划的理论和实践提供一定的新思想、新思路和新观点。最后阐述了税收筹划原则、内容和方法、风险与控制,列举了我国目前税收筹划面临的风险并且提出控制风险的相关措施,并利用企业战略管理理论中的“PEST”模型对税收筹划的环境加以分析,首次借鉴企业内部控制的思想建立税收筹划风险控制系统。在构建了税收筹划理论体系的基础上本文以工业企业为例,探讨基于工业企业业务链下税收筹划的实践应用。文中主要针对工业企业日常运营过程中的关键职能环节采购、生产、销售、筹资、投资和分配结合税收政策、会计处理方式提出了关键涉税业务的税收筹划方案。文中分析了销售策略的税收筹划方案,用税收筹划这个新的视角来重新审视传统的营销策略,从而沟通了战略、营销、会计与税收的关系。这也是本文实践研究的重点,通过实证研究和综合案例的形式对销售策略进行详细研究,得出了五种促销方式在不同毛利率下的税负分析,以及不同促销方式下获得利润的基本条件。结合最新的税收政策法规及相关数据,揭示了全年一次性奖金发放时会出现一种收入的增长小于税收增长的不合理现象,并且归纳出了全年一次性奖金的税收临界点和需要避免的“不合理区间”,为企业和个人在工资奖金方面的税收筹划提供了一定的借鉴。文中结合最新的税收政策法规及相关数据,将税收筹划应用于企业的经营业务流程中的主要职能环节中,企业可以在日常经营活动中进行比照和参考。提出税收筹划的思路是以企业所涉及到的业务链链条为线索,以链条中的每个具体业务为切入点,将每个业务环节的税收政策与会计处理方式相结合。文中多次以综合案例和数学分析的形式举例说明了税收筹划要点在实践中的综合运用,对企业的实际操作具有较强的现实参考价值。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景和选题依据
• 1.2 课题研究目的与研究意义
• 1.2.1 选题目的
• 1.2.2 选题意义
• 1.3 研究的主要内容、方法和思路
• 1.3.1 研究的主要内容
• 1.3.2 研究的主要方法
• 1.3.3 研究的重点、难点及创新点
• 1.3.4 研究的思路
• 2 相关基础理论及文献综述
• 2.1 相关理论分析
• 2.1.1 契约理论
• 2.1.2 博弈理论
• 2.1.3 有效纳税筹划理论
• 2.1.4 组织行为学理论
• 2.1.5 法定限额最低纳税权理论
• 2.1.6 税收价格理论
• 2.1.7 系统理论
• 2.2 国内外关于税收筹划的研究现状
• 2.2.1 国外研究现状
• 2.2.2 国内研究现状
• 2.2.3 国内外研究现状小结
• 3 税收筹划理论体系的探讨和构建
• 3.1 税收筹划的概念、内涵及外延
• 3.1.1 税收筹划的概念
• 3.1.2 税收筹划的内涵
• 3.1.3 税收筹划的外延
• 3.2 税收筹划的目标研究
• 3.2.1 法定限额最低纳税权理论—税负最小化
• 3.2.2 有效纳税筹划理论—税后利润最大化
• 3.2.3 财务管理理论新发展—企业价值最大化
• 3.2.4 契约理论—相关者利益最大化
• 3.2.5 税收筹划的其他目标
• 3.3 税收筹划的假设研究
• 3.3.1 税收筹划主体假设
• 3.3.2 税收筹划客体假设
• 3.3.3 税收筹划环境假设
• 3.4 税收筹划的原则探讨
• 3.4.1 以税收筹划直接目标为导向的原则
• 3.4.2 以税收筹划最终目标为导向的原则
• 3.4.3 以税收筹划假设为导向的原则
• 3.5 税收筹划的思路与方法
• 3.5.1 业务流程和税收政策的结合
• 3.5.2 税收政策与筹划方法的结合
• 3.5.3 税收筹划方法与会计处理的结合
• 3.6 税收筹划的风险与控制
• 3.6.1 税收筹划的风险分类
• 3.6.2 税收筹划风险控制与防范措施
• 4 工业企业税收筹划的实践探讨
• 4.1 采购环节的税收筹划
• 4.1.1 供应商的选择
• 4.1.2 合同的签订
• 4.1.3 发票的管理
• 4.1.4 采购结算方式的税收筹划
• 4.1.5 采购运费的税收筹划设计
• 4.2 生产过程的税收筹划
• 4.2.1 产品加工方式的选择
• 4.2.2 设立独立销售公司的税收筹划
• 4.2.3 存货计价方式的选择
• 4.2.4 固定资产会计处理方式的选择
• 4.3 销售策略选择的税收筹划
• 4.3.1 产品策略中的税收策划
• 4.3.2 渠道策略中的税收筹划
• 4.3.3 价格策略的税收筹划
• 4.3.4 促销策略的税收筹划
• 4.4 筹资决策的税收筹划
• 4.4.1 企业筹资方式的种类和特点
• 4.4.2 内部筹资的税收筹划
• 4.4.3 外部筹资的税收筹划
• 4.5 投资决策的税收筹划
• 4.5.1 直接投资决策中的税收筹划
• 4.5.2 间接投资决策的税收筹划
• 4.6 企业分配的税收筹划
• 4.6.1 企业薪金分配的税务筹划
• 4.6.2 企业收益分配的税收筹划
• 5 结论与展望
• 5.1 结论
• 5.2 展望
• 参考文献
• 致谢
• 在学期间主要成果