我国开征遗产税基本法律问题研究

论文摘要

遗产税作为调节贫富差距,缓解社会不公的工具,在国际上广泛开征。随着我国改革开放的不断深入和国民经济的持续快速发展,社会财富快速增加,同时收入分配不公、社会贫富差距扩大也成为有目共睹的社会现实。遗产税的开征可以有效缓解社会贫富差距,避免两极分化加剧。而且我国开征遗产税的条件已经日渐成熟,具备了经济、法律、思想和税收征管等方面的条件,为遗产税的开征提供了极大的可能性。但是遗产税税制复杂,涉及面广,征管难度大,遗产税的开征同时也面临着一些具体问题。因此,我国应该根据当前国情,借鉴其他国家和地区的经验,适时推出符合我国国情的遗产税制度。本文共分六章,其中第一章为绪论,介绍了本文的写作背景与意义、研究综述与评价、写作思路、写作创新和不足之处；第二章为遗产税的界定分析与比较研究,介绍了遗产税的概念和特征、关于遗产税的理论学说、遗产税的功能分析；第三章为境外遗产税制度的比较研究,包括：国外遗产税制度的现状、基本分析,并从纳税人、课税对象、免征额、扣除项目、税率等五个方面对境外的遗产税制度进行了比较分析；第四章为是开征遗产税的必要性与可行性。通过对我国经济条件、法律环境和税收机制的分析,认为我国目前开征遗产税势在必行；第五章为我国遗产税开征的税制构想,讨论了我国遗产税税制模式的选择,从纳税人、课税对象、税率、免征额、扣除项目五个方面对我国遗产税税制要素进行了设计,并对赠与税的征收、遗产税的规避与防范进行了探讨；第六章为开征遗产税配套制度的完善。指出我国目前开征遗产税所涉及的相关法律法规的缺陷与不足,并提出相应的修改建议。全文本着务实求新的原则,运用比较研究的方法,通过对各国遗产税法的研究,就我国遗产税立法中的若干问题进行探讨,力求建立适合我国国情的遗产税制度。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 绪论
• 一、写作背景与意义
• 二、研究综述
• （一） 国外研究综述
• （二） 国内研究综述
• 三、本文的写作思路
• 四、本文的写作创新之处与不足
• 第二章 遗产税的界定分析与比较研究
• 一、遗产税的概念和特征
• （一） 遗产税的概念
• （二） 遗产税的特征
• 二、关于遗产税的理论学说
• （一） 国家共同继承权说
• （二） 没收无遗嘱的财产说
• （三） 溯往课税说
• （四） 平均财富说
• （五） 课税能力说
• （六） 享益说
• （七） 社会福利说
• （八） 社会政策工具说
• 三、遗产税的功能分析
• （一） 保障社会公平
• （二） 增加财政收入
• （三） 限制私人资本
• （四） 激励节俭致富
• （五） 促进公益捐助
• 第三章 境外遗产税制度的比较研究
• 一、各国遗产税开征的一般情况
• （一） 各国遗产税的现状
• （二） 大多数国家和地区实行分遗产税制
• （三） 大多数国家和地区实行超额累进税率
• （四） 大多数国家和地区在设置遗产税的同时设置赠与税
• （五） 大多数国家和地区的遗产税和赠与税由中央政府征收
• 二、各国遗产税制要素比较
• （一） 纳税人
• （二） 课税对象
• （三） 税率
• （四） 免征额
• （五） 扣除项目
• 第四章 我国开征遗产税的必要性和可行性
• 一、我国征收遗产税的必要性分析
• （一） 征收遗产税是平均社会财富的需要
• （二） 征收遗产税是完善我国税制体系的需要
• （三） 征收遗产税是发展公益事业的需要
• （四） 开征遗产税是维护国家税收主权的需要
• 二、我国征收遗产税的可行性分析
• （一） 具有开征遗产税的征收管理能力
• （二） 具有充裕而可靠的税源
• （三） 具有可供借鉴的丰富经验
• （四） 具有相对完善的配套法律制度
• 第五章 我国遗产税开征的税制构想
• 一、遗产税的税制模式
• （一） 总遗产税制
• （二） 分遗产税制
• （三） 混合遗产税制
• （四） 三种模式的利弊分析
• 二、我国遗产税税制模式的选择
• 三、关于赠与税的征收问题
• （一） 无赠与税模式
• （二） 并行征收模式
• （三） 交叉征税模式
• （四） 连续征收模式
• 四、遗产税税制要素设计
• （一） 关于纳税人
• （二） 关于征税对象
• （三） 关于税率
• （四） 关于免征额
• （五） 关于扣除项目
• 五、遗产税的规避形式与防范
• （一） 采用赠与的形式规避遗产税
• （二） 采用保险的形式规避遗产税
• （三） 采用离岸信托的形式规避遗产税
• 第六章 开征遗产税的相关配套制度的完善
• 一、完善相关法律法规
• 二、建立个人财产申报登记制度
• 三、建立个人财产评估制度
• 结论
• 参考文献