税收调控：基于我国当前实际的政策选择研究

论文摘要

自从西方经济学诞生以后,西方经济学家对税收调控理论的研究就一直没有停滞,凯恩斯认为税收与经济增长、经济稳定、收入分配、国际收支有着重要的联系,一国政府可以通过税收手段调控经济社会运行。新形势下,新凯恩斯主义认为必须将宏观分析与微观分析结合起来,既要发挥累进税制的内在稳定器作用,又要发挥税制变动的相机抉择作用。研究的重点是如何发挥税收的宏观调控作用,研究的视野是将税收与就业、需求、收入分配、公债、支出等范畴联系在一起。近十余年来,他们研究的前沿问题是税收政策的某种变化与各种经济后果之间的数量关系。改革开放后,随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善,国内经济学家在借鉴西方税收调控理论研究成果的基础上,结合我国国情和经济运行实际,对税收调控理论的研究也日渐加强。新老经济学家都主张政府提高驾驭宏观经济的能力,利用经济手段、法律手段取代行政手段来规范和完善市场经济运行。自1994年税制改革以来,我国政府开始探索运用税收手段调控经济运行,并实现了经济持续、快速、稳定增长。但是,随着改革开放的深入和经济社会的发展,当前,我国宏观经济运行过程中也出现了一些矛盾和问题。主要表现在经济局部过热、CPI指数持续偏高、贫富差距悬殊、经济结构不合理、资源消耗过快、环境污染严重、对外贸易顺差过大等等。虽然这些矛盾和问题的产生,是多种因素共同影响的结果,但是与现行税制不合理、征管体制不健全也有着千丝万缕的联系。一是强调收入的征管体制使得税收的调控职能未得到充分发挥。现行以组织收入为中心的税收征管体制,强化了税收的组织收入职能,限制了税收调控经济和调节分配作用的发挥。二是现行税制的再分配功能很弱。表现在流转税占税收总收入的比重较大,占据税收主体地位,所得税收入在税收总收入的比重过小,整个税制调节收入分配的作用较弱。另一方面,财产税制不健全,居民个人之间拥有的财产水平开始分化,而现行税制对居民个人财产收入的调控作用有限。三是鼓励投资和消费的税收政策惯性加速了经济过热增长。上世纪九十年代以来实行的积极财政政策以及2005年后推行的稳健财政政策,都延续了鼓励投资和消费和税收政策惯性,即一方面对税收政策作出边际调整以防止经济过热增长,一方面又出台大量的税收优惠来鼓励投资和消费。四是奖出限入的进出口税收政策累积了大量矛盾。奖出限入的税收政策,为我国带来了大量的贸易顺差,国内GDP快速增长的益处,大部分体现在国际市场上优质廉价的“中国造”产品和每年巨额的贸易顺差产生的大量外汇储备。国人能够从经济持续增长中得到的好处很大一部分在对外贸易中输出。而长期奖出限入的税收政策也是我国加入WTO后的一大软肋,各成员国相继与我国在出口补贴方面产生贸易磨擦。五是税收对经济结构的调整作用有限。我国现行税收政策一般实行普遍调控,表现在不同产业、不同地区、不同规模的企业基本上适用相同的税收政策,享受大致相同的税收优惠。国家调控产业结构的意图在税收上表现得还不明显。六是现行税收政策不利于企业自主创新。我国税收政策对高新技术企业、中小企业支持力度不够。促进知识产权转化为现实生产力的税收政策滞后。我国每年都有大量的专利,但是能转化为现实生产力的却少之又少,抛开其他影响不说,税收政策在促进知识产权转化方面还显得不力。七是税收政策对环境保护的支持力度不够,保护环境的税收立法还处于起步阶段。笔者认为要在理性分析当前我国经济社会形势,借鉴国内外税收调控经验教训的基础上,明确税制改革目标,对我国现行税收政策做出适当的调整,进行反经济周期操作,熨平经济的周期波动,以更好的适应我国经济社会发展的需要。一是在调控经济局部过热,缓解通胀压力方面。应加强对投资过热行业的税收调控。适当减少投资过热行业的税收优惠和其他政策性优惠,增加发展过热行业的税收负担,降低行业平均利润。对关乎国计民生的基础行业应加大税收扶持力度。二是在调控收入分配,实现税收公平方面。要对现行个人所得税、企业所得税进行大幅修改。同时开征社会保障税,建立和完善财产税收制度。三是在优化经济结构,促进协调发展方面。重点是要在未来一段时间里,利用税收等宏观调控手段加大对中西部地区经济社会发展的支持和引导力度。实施产业导向与地域导向相结合的税收优惠政策。统一城乡税制,缩小城乡差距。同时税收制度和税收优惠政策应立足于国家科技政策的贯彻实施,同国家高新技术产业发展计划相一致,与不同时期国家优先鼓励发展的高新技术项目相联系。四是在平衡外贸出口,提升国际竞争能力方面。首先要完善进出口税收制度,平衡对外贸易。进一步降低进口关税,对我国现行出口退税政策、退税方式进行全面清理。对高科技产品、附加值高的产品可进一步提高出口退税率,扩大出口退税的税种。其次完善资本税收制度,引导国内外资本流向。五是加强环境保护,实现可持续发展方面。我国可择机开征环境保护税。依据"谁污染谁治理"、"谁污染谁付费"的原则,环境保护税的纳税人应包括中华人民共和国境内一切有污染物或废弃物排放行为以及生产有预期污染的产品的企业、行政事业单位、社会团体和个人。

论文目录

• 内容摘要
• ABSTRACT
• 导论
• 1. 税收调控理论分析
• 1.1 税收调控理论观点综述
• 1.1.1 西方税收调控理论概述
• 1.1.2 当前国内外税收调控理论研究重点
• 1.2 税收调控的一般理论分析
• 1.2.1 税收与经济增长
• 1.2.2 税收与经济稳定
• 1.2.3 税收与经济结构
• 2. 当前我国主要社会经济问题与现行税收政策的关系
• 2.1 我国经济运行中存在的突出问题
• 2.2 经济社会中存在问题与现行税制的关系
• 3. 基于我国当前实际的税收政策选择
• 3.1 税收调控的经验与借鉴
• 3.1.1 我国对税收调控的有效运用
• 3.1.2 国外税收调控经验借鉴
• 3.2 当前税制改革的目标
• 3.2.1 改革现行税制应达到的目标
• 3.2.2 改革现行税制的配套措施
• 3.3 基于我国当前实际的税收调控政策选择
• 3.3.1 调控经济局部过热，缓解通胀压力的税收政策选择
• 3.3.2 调控收入分配，实现税收公平的税收政策选择
• 3.3.3 优化经济结构，促进协调发展的税收政策选择
• 3.3.4 平衡外贸出口，提升国际竞争能力的税收政策选择
• 3.3.5 加强环境保护，实现可持续发展的税收政策选择
• 主要参考文献
• 在读期间科研成果目录