论文摘要
在全球经济一体化不断加深的背景下,会计信息透明度作为一个涵盖面更广、综合性更强的会计信息质量标准被提出并逐渐深入人心。1994年,美国SEC前主席Levitt提出会计信息应具有透明度,这一新概念引起了各国会计学者及专家的强烈反响。其后,以1997年东南亚金融危机和2001安然事件为直接诱因,会计信息透明度受到了世界各国的重视和追捧,各国都将提高本国资本市场会计信息透明度作为其大力推动的目标,如何实现会计信息透明度已经成为会计学界研究的热点问题。作为人们对会计信息质量的新要求,会计信息透明度概念的提出是“对会计信息质量标准和一般意义的会计信息披露要求的新发展”,是一个关于会计信息质量的全面的概念。2007年1月1日,我国正式在上市公司范围内实施新会计准则。众所周知,会计准则与资本市场的健康发展密切相关。在国际国内呼吁上市公司会计信息透明度的背景下,研究新会计准则的实施对我国资本市场中上市公司会计信息透明度的影响问题,对新会计准则的推广施行和深入发展具有很强的理论意义和现实意义。本文借鉴国内外学者关于会计信息透明度的研究,在总结会计信息透明度概念的基础上,辨析了影响会计信息透明度的主要因素,进而分析了新会计准则的实施对上市公司会计信息透明度的影响。回答了以下几个问题:1、执行新会计准则提高了我国上市公司会计信息透明度了么?2、新会计准则对上市公司会计信息透明度的改善表现在哪些方面?3、还有哪些问题需要在今后加以重视和研究?本文共分为六章。第一章为引言部分。主要介绍了研究所处的背景、研究的目的和意义。第二章综述了国内外学者对会计信息透明度的研究。首先,在借鉴已有会计信息透明度研究成果的基础上,笔者对会计信息透明度的概念作出了诠释。笔者认为,会计信息透明度概念的内涵,是指企业提供的会计信息对信息需求者的满足程度;其概念的外延,则是指企业提供会计信息的高质量,这由一系列会计信息质量特征和会计信息披露质量要求来体现,即通过科学合理的信息披露方式来披露满足一系列会计信息质量特征的会计信息所实现的就是会计信息的高透明。其次,笔者通过对会计信息质量历史演变的考察,指出会计信息透明度是会计信息质量发展的新阶段。最后,在研究提高会计信息透明度对策方面,笔者总结了国内外学者的研究成果,认为会计信息透明度的实现有赖于会计信息本身的高质量和会计信息披露的高质量,两者缺一不可。一方面,会计信息只有通过充分且合理的信息披露,才能实现其最终价值,即满足利益相关者的决策需求;而另一方面,充分披露并不一定意味着高透明,因为如果会计信息本身缺乏相关性或可靠性,那么披露也就没有任何意义。因此,笔者在下面章节分析新会计准则对我国上市公司会计信息透明度的影响时,就是分别从会计信息质量特征和会计信息披露质量这两方面入手的。第三章是从经济学的角度,探讨为什么要提高会计信息透明度,即会计信息透明度实现的意义。本章分别从有效市场假说、市场供求理论、委托代理理论及信号传递理论分析并论证了提高会计信息透明度对资本市场及上市公司自身的积极意义。第四章主要是我国资本市场会计信息透明度现状研究。由于上市公司会计信息透明度主要取决于上市公司会计信息本身的质量和会计信息披露质量,因此本章的研究主要是从这两个方面来分别进行的。本章首先探讨了由于上市公司会计信息质量所引致的低会计信息透明度问题,指出目前我国上市公司会计信息缺乏真实性,且相关性较低是导致其会计信息透明度低的主要原因之一。其次,本章也对影响上市公司会计信息透明度的另一个重要因素——会计信息披露加以分析。总体来讲,我国上市公司会计信息披露存在会计信息披露不充分、会计信息披露滞后且不连续、披露不主动等问题。最后,本章指出,目前我国上市公司在会计信息自身质量及会计信息披露方面存在着诸多问题,我国上市公司会计信息透明度较低。第五章是本文的核心部分,主要分析探讨了新会计准则的施行对我国上市公司会计信息透明度的改善问题。这一章分别从新会计准则对上市公司会计信息质量和会计信息披露质量两方面的影响来做出分析。分析认为,在会计信息质量特征问题上,新会计准则更加强调了会计信息的相关性特征。这一点主要表现为:1、新会计准则重新提出了会计信息使用者的范围问题;2、新会计准则中大量使用了公允价值。在强调相关性的同时,新会计准则也把可靠性放在与其相同的地位。新会计准则中对公允价值的谨慎运用以及叫停资产减值准备充分说明了这一倾向。在会计信息披露方面,新企业会计准则扩大了财务报告要求披露的会计信息数量和涉及范围,体现了充分披露的原则。同时,新会计准则关于关联方披露的规定也可以有效地遏制虚假交易,避免大户操纵股市。从总体上看,新会计准则的实行对于我国上市公司会计信息透明度的改善是有积极意义的。第六章主要针对如何完善我国会计准则,从而提高我国上市公司会计信息透明度给出一系列建议。通过上面章节的分析与研究,我们可以看出,会计准则的施行很大程度上影响着我国上市公司会计信息透明度的改善,只有不断完善会计准则,才能最终实现我国上市公司会计信息的高透明。本文的主要贡献是诠释了会计信息透明度的概念,并在此基础上分析了新会计准则对上市公司会计信息透明度的影响。本文主要采用规范研究的方法,同时加入了一些统计数据来说明情况与问题。本文的不足之处在于分析问题的深度不够,缺乏相关的案例及实际数据的检验。这主要由于新会计准则实施的时间较短,数据搜集相对较为困难,这将成为笔者今后研究所努力的方向。
论文目录
相关论文文献
标签：会计信息透明度论文; 新会计准则论文; 会计信息质量特征论文;