利率互换在商业银行中的应用与会计处理

论文摘要

伴随着利率市场化的逐步推进,我国商业银行的利率风险日益凸现。利率互换作为最常见的衍生金融工具之一,可以为商业银行规避资产负债利率错配风险,给商业银行的客户和同业金融机构的不同利率需要提供交换平台,同时也可以为商业银行加强利率产品创新和增加获利渠道。早在2006年2月9日,中国人民银行就明确了国内商业银行可以开展人民币利率互换交易的有关事项。与此同时,财政部新颁布的会计准则对衍生金融工具作了新的规定,将其从表外移到表内进行确认和披露,并按公允价值进行计量,这将对商业银行的财务报表产生较大的影响。目前,利率互换仍属于会计实务中的一个难点。国内商业银行并未统一其会计处理方法,准则中也没有具体的运用实例,究竟怎样应用这一有效的利率风险管理工具,究竟怎样按照新会计准则来进行利率互换的会计处理成为了商业银行亟待解决的问题。本文第一章概述了本文研究的意义和背景、框架结构;第二章对利率互换的含义、原理、种类及其功能进行了详细的论述;第三章介绍了国内利率互换市场的实际情况和主要商业银行的利率互换处理情况;第四章阐述了国内外的会计准则对衍生金融工具的处理;根据以上论述,本文第五章专门针对国内商业银行如何应用人民币利率互换业务进行了探讨,并以实际案例详细说明了不同目的下利率互换的会计核算办法,希望能够帮助国内商业银行正确运用新会计准则来处理人民币利率互换业务。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 引言
• 1.1 研究意义和背景
• 1.2 本文的框架结构
• 第二章 金融互换概述
• 2.1 金融互换定义
• 2.2 金融互换的原理
• 2.3 利率互换的种类
• 2.4 利率互换对商业银行的功能
• 第三章 利率互换在商业银行中的应用
• 3.1 国内金融背景
• 3.1.1 国内债务资本市场背景
• 3.1.2 央行政策及国内商业银行的背景
• 3.2 目前国内利率发展情况及利率互换应用情况
• 3.2.1 我国利率市场的发展情况
• 3.2.2 利率互换在我国的应用
• 3.3 国内商业银行人民币利率互换的信息披露情况
• 3.3.1 中国工商银行利率互换的会计处理
• 3.3.2 中国银行的利率互换会计处理
• 3.3.3 上海浦东发展银行利率互换的会计处理
• 3.4 国内商业银行人民币利率互换的会计处理情况
• 3.4.1 利率互换的初始确认
• 3.4.2 利率互换公允价值变动的会计处理
• 3.4.3 到期前利率互换利息会计处理
• 3.4.4 利率互换终止确认的会计处理
• 第四章 衍生金融工具的会计准则
• 4.1 衍生金融工具的美国会计准则
• 4.1.1 FASB 在衍生金融工具会计准则上的发展
• 4.1.2 FASB 在衍生金融工具会计的确认、计量、披露与列报
• 4.2 衍生金融工具的国际会计准则
• 4.2.1 IASB 在衍生金融工具会计准则上的发展
• 4.2.2 IASB 在衍生金融工具会计的确认、计量、披露与列报
• 4.3 衍生金融工具的国内会计准则
• 4.4 实施衍生金融工具会计准则对国内商业银行的影响
• 第五章 人民币利率互换应用案例
• 5.1 人民币利率互换交易风险管理办法
• 5.1.1 利率互换管理的机构职责
• 5.1.2 利率互换的风险控制
• 5.2 人民币利率互换业务实施办法
• 5.3 基于资产负债管理的利率互换
• 5.4 基于交易获利目的的利率互换
• 5.5 向客户提供双边报价和交易服务的利率互换
• 5.5.1 客户准入管理
• 5.5.2 交易管理
• 5.5.3 保证金管理
• 5.5.4 信息披露及档案管理
• 5.5.5 向客户提供双边报价和交易服务的利率互换的会计处理
• 参考文献
• 后记