中国土地资源税制优化研究

论文摘要

土地资源税是世界各国普遍征收的一种税,目前世界上几乎所有国家的税收制度中都涉及到土地资源税。由于不同国家和地区的土地所有制形式不尽相同,因此在土地资源税的征收方式上存在着差异。土地资源税收是地方政府财政收入的主要来源。在实行分税制的国家,土地资源税收基本由地方政府征收并纳入到地方政府的财政收入当中,满足地方政府扩大地方基础设施和公共事业规模的经费之需,这不仅激发了地方政府征收房产税的积极性,也促进地方的建设和发展。我国现行的土地资源税在课税对象、计税依据、征收范围及力度等方面都存在着一定的问题。现行土地资源课税制度不适应经济社会发展需要;征收范围过窄;我国的土地资源税收出现轻保有,重流转的现象;土地资源税种设计配置不甚合理;土地资源课税各环节税负分布不合理;对抑制房地产投机的作用十分微弱;房地产税收入规模偏小,不能满足地方财政的需要;难以发挥调节社会贫富差距的作用。因此,在我国土地资源理论研究与制度设计方面,需要作大量深入研究工作,本研究希望在这些尚未得到深入研究的方面进行有益的探讨,针对我国国民经济中迫切需要解决的问题,从分析我国目前房地产市场存在的问题入手,以土地资源税制改革为主要研究对象,围绕物业税的开征,提出一系列土地资源税制改革举措,以推动我国土地资源税制体系的完善和我国房地产市场的发展和规范。本文的研究对促进我国房地产业的健康发展、对丰富我国土地资源税制理论研究成果、成功推进我国土地资源税制度改革、切实规范我国市场经济运行秩序,充分发挥地方公共财政职能、公平社会财富分配等方面均有着十分重要的理论与现实意义。本文运用比较研究和综合分析的方法,研究我国目前土地资源税制情况,并借鉴国外的相关经验,给出对土地资源税制改革的建议,并拟在研究过程中,力争确立比较科学的房地产税的税基,使土地资源税制改革有一个量化的依据。包括的主要内容有:第一部分:分析问题提出的有关背景与研究意义及国内外发展、研究动态;第二部分:土地资源税制改革的理论基础;第三部分:对我国目前的土地资源税收制度的内容、结构以及规模进行全面的梳理并分析目前土地资源税制存在的问题;第四部分:分析土地资源税制的结构、内容和规模,借鉴国外经验;第五部分:分析土地资源税的功能,对土地资源税制改革的目标定位进行研究;第六部分:对我国土地资源税制构建和物业税开征提出相应的建议;第七部分:对本研究的创新点和需继续深入研究的内容进行说明。

论文目录

• 中文摘要
• Abstract
• 1 前言
• 1.1 中国土地资源税制改革的研究背景及意义
• 1.1.1 中国土地资源税制亟需改革的原因
• 1.1.2 中国土地资源税制改革的迫切性
• 1.1.3 研究意义
• 1.2 国内外相关研究综述
• 1.2.1 土地资源税收制度发展和沿革
• 1.2.2 对国外土地资源税制借鉴的研究
• 1.2.3 对我国土地资源税制改革的政策建议
• 1.2.4 对目前研究的思考
• 1.3 研究思路和主要框架
• 1.3.1 研究思路
• 1.3.2 研究框架和内容
• 1.3.3 技术路线
• 2 土地资源税制理论基础
• 2.1 土地资源税收概念
• 2.2 土地税收的理论依据
• 2.2.1 公共经济学观点
• 2.2.2 土地经济学观点
• 2.2.3 土地税收的理论依据
• 2.3 税种选择和税率设置理论基础
• 3 我国土地资源税收制度及存在问题
• 3.1 我国土地资源税制的发展与现状分析
• 3.1.1 我国目前土地资源税制体系
• 3.1.2 土地资源税种的分类
• 3.1.3 我国土地批租制度与房地产税的关系
• 3.1.4 我国现行税制结构分析和房地产税在全部税收中的比重
• 3.1.5 我国房地产税在整个地方财政收入中的地位
• 3.1.6 我国房地产税内部各税种结构分析
• 3.1.7 我国财产税的地区性差异分析——以上海为基准
• 3.2 我国土地资源税制存在问题研究
• 3.2.1 现行土地资源课税制度不适应经济社会发展需要
• 3.2.2 征收范围过窄
• 3.2.3 我国的土地资源税收出现轻保有，重流转的现象
• 3.2.4 土地资源税种设计配置不甚合理
• 3.2.5 土地资源课税各环节税负分布不合理
• 3.2.6 房地产市场租、税、费比例存在结构性失衡
• 3.2.7 计税依据不合理
• 3.2.8 耕地占用税政策老化
• 3.2.9 房地产税收征收管理中存在的问题
• 3.2.10 对抑制房地产投机的作用十分微弱
• 3.2.11 房地产税收入规模偏小，不能满足地方财政的需要
• 3.2.12 缺乏完善的财产登记管理制度和房地产评估制度
• 3.2.13 难以发挥调节社会贫富差距的作用
• 4 土地资源税制国际比较
• 4.1 各国土地资源税制的研究
• 4.1.1 世界各国的不动产税种与税率设置情况
• 4.1.2 不动产税税负水平的范围与比较
• 4.1.3 房地产税是大多数国家地方财政的主要来源
• 4.1.4 财产税被定位为较低行政管理层级政府的主体税种
• 4.1.5 各国房地产税在财产税中的地位
• 4.1.6 国外房地产税制制度模式
• 4.1.7 财产税地位及其影响因素的实证分析
• 4.2 各国土地资源税制的总结
• 4.2.1 “正税少费”是各国土地税费制度的重要特征
• 4.2.2 各国的土地税收是地方财政收入的主要来源
• 4.2.3 各国土地资源税收结构
• 4.2.4 各国都采用多种税、多次征的复税制，而非单一税制
• 4.2.5 各国都坚持“宽税基、少税种、低税率”的基本原则
• 4.2.6 各国普遍以评估价格为计税依据
• 5 我国土地资源课税体系设计研究
• 5.1 土地资源课税体系设计的指导思想
• 5.1.1 有利于提升不动产税制在地方财政收入中的比重
• 5.1.2 有利于提高土地资源配置的效率
• 5.1.3 有利于调节社会成员不动产占有的差距
• 5.2 土地资源课税体系设计的总体目标和基本原则
• 5.2.1 土地资源课税体系设计的总体目标
• 5.2.2 土地资源课税体系设计的基本原则
• 5.3 土地资源课税体系设计的总体构想
• 5.3.1 重构土地资源课税体系
• 5.3.2 土地资源取得环节的税种设置
• 5.3.3 土地资源交易环节的税种设置
• 5.3.4 土地资源保有环节的税种设置
• 5.3.5 建立土地资源税课税制度的配套措施
• 5.4 土地资源课税的税基研究
• 5.4.1 发展中国家的不动产税基
• 5.4.2 转轨国家的不动产税基
• 5.5 合理选择计税依据，建立房地产评估制度
• 5.5.1 评估方法
• 5.5.2 评估技术
• 5.5.3 评估周期
• 5.5.4 评估时点
• 5.5.5 评税机构
• 5.5.6 争议解决机制
• 5.6 开征物业税
• 5.6.1 征收物业税的必要性分析
• 5.6.2 征收物业税的相关税制要素设计
• 5.6.3 征收物业税对地方公共财政的影响
• 5.6.4 征收物业税的配套制度
• 5.6.5 物业税改革方案的可能选择
• 5.6.6 物业税对地方政府财政收入的影响
• 5.6.7 总结
• 5.7 土地资源课税改革的步骤
• 6 土地资源税制绩效评价体系研究
• 6.1 建立土地资源税制绩效评价体系的必要性
• 6.2 土地资源税制绩效评价体系设计
• 6.2.1 税制改革绩效评价指标
• 6.2.2 税制运行绩效评价指标
• 6.2.3 税收征管人员绩效评价指标
• 7 结论及展望
• 7.1 本文结论
• 7.2 本文创新点与不足
• 参考文献
• 致谢
• 附录