税收政策对我国制造业吸引外商投资影响分析

论文摘要

税收优惠是东道国通过各种手段减少外国投资者税收负担的政策措施,几乎所有的欠发达国家和许多发达国家都以制定税收优惠政策吸引潜在的外国投资者。改革开放以来,我国外资企业税收优惠政策的实施对鼓励外国投资起到了非常重要的作用并取得了巨大的成功。中国利用外资从1993年起连续居发展中国家之首,2002年还首次超过美国,一度成为全球第一引资大国。截止2006年底,来自近200个国家和地区的投资者在华累计实际投入外资金额近7000亿美元。2007年3月,我国通过新的《企业所得税法》,实行“两税合一”的税收政策调整战略,将内外资企业所得税税率统一定为25%。新税收政策统一了内外资企业所得税,按照统一的税率考虑,基本取消按照内资、外资来制定的税收优惠政策,而实行按行业或项目的有选择的税收优惠政策。现在面临的挑战是,当今国际税收竞争十分激烈,经济全球化使得国际资本流动性进一步增强,一些国家为了更多地吸引国际资本和高新技术投资,纷纷制定了吸引外国投资的税收优惠政策和较低的企业所得税税率。我国当前实行“两税合一”的税收政策调整,如果现阶段国家的税收政策对于吸引外商直接投资有很显著的影响作用,那么就有可能导致外资撤离中国,转向周边低税国家,或者新的外资直接转投向其他国家或地区,从而减少我国引进外商直接投资的总量,这可能与我国当前的宏观经济形势和宏观政策把握产生一定的矛盾。我国目前已经成为世界公认的制造业基地,FDI在中国大部分都流向了工业部门,尤其是制造业部门。近几年流入我国的FDI中,有60%到70%都进入了制造业行业中。所以本文选择了制造业行业作为研究对象,验证税收优惠政策在吸收FDI过程中所起的作用。本文首先回顾了外商投资实施税收优惠的理论依据,并对税收激励的必要性方面做了理论定性分析;其次对我国税收优惠政策的发展历程及利用外资状况进行了考查;然后在相关文献综述、研究成果和理论分析的基础上,构建出我国制造业行业吸收FDI影响因素的实证模型,分别验证了本文的两个假设:税收优惠政策在吸收FDI的过程中起到了很显著的影响作用;税收优惠政策对出口导向型行业的影响要大于内销导向型行业的影响。最后,从利用外资税收优惠政策对优化引资结构和提升引资质量影响等方面提出了相应政策建议和展望。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 引言
• 1.1 选题背景和问题的提出
• 1.1.1 选题背景
• 1.1.2 问题的提出
• 1.2 选题意义和研究目标
• 1.2.1 选题意义
• 1.2.2 研究目标
• 1.3 研究方法与技术路线
• 1.3.1 研究方法
• 1.3.2 技术路线
• 1.4 研究内容与本文结构
• 1.5 本文的创新与不足
• 1.5.1 本文创新
• 1.5.2 本文不足
• 第2章 理论回顾和文献综述
• 2.1 税收政策对吸收FDI影响作用的理论描述
• 2.1.1 对外商投资实施税收优惠的理论依据
• 2.1.2 税收激励的必要性
• 2.2 税收优惠政策对吸收FDI影响的文献综述
• 2.2.1 国外关于税收优惠对外商投资影响的研究
• 2.2.2 国内关于税收优惠对外商投资影响的研究
• 2.3 税收政策对不同类型的外资企业影响不同
• 2.4 简短的评述
• 第3章 我国的税收优惠政策及利用外资状况
• 3.1 我国对FDI税收优惠政策的发展历程
• 3.2 我国利用外资状况分析
• 3.3 吸引FDI影响因素现状分析
• 3.3.1 传统区位因素的弱化分析
• 3.3.2 税收在吸引FDI中的作用日益突出
• 第4章 税收政策对吸收FDI影响作用的实证分析
• 4.1 我国制造业部门实际利用外资状况
• 4.2 我国制造业吸引FDI决定因素分析
• 4.2.1 研究对象的选择
• 4.2.2 研究假设
• 4.2.3 变量选取与数据来源及说明
• 4.3 实证回归模型的设定及回归结果分析
• 4.3.1 假设一的检验及结果分析
• 4.3.2 假设二的检验及结果分析
• 4.4 主要结论
• 第5章 主要政策建议
• 5.1 加强外资政策与产业政策的协调，实现外资产业结构的优化
• 5.2 调整外资的区域政策，实现外资区域结构的优化
• 5.3 以吸收欧美跨国公司为重点，实现外资来源结构的优化
• 5.4 以促进我国企业的结构调整，实现外资企业结构的优化
• 参考文献
• 附表
• 致谢