我国电子商务税收管理对策研究

论文摘要

电子商务作为社会经济一种重要的新的活动方式,给税收带来机遇的同时,也给税收征管带来了巨大的挑战。本文在系统分析电子商务对税收征管模式及税源监控、纳税服务方面的深刻影响基础上,积极借鉴国际上对电子商务税收征管的主张,推广运用我国己成功试行的电子发票和电子商务工商登记管理经验,对我国电子商务税收征管的基础对策提出了前瞻性的建议。构建一套新型的、具有实践操作意义的、能有效监管电子商务的税收征管模式。本文的内容共分六个部分:1.绪论。介绍研究的背景、国内外研究现状、研究目的、内容和方法等。2.我国电子商务的发展现状及其税收征管的必要性和可行性。经过十四年（1997-2011）的发展,我国电子商务规模已实现飞速增长,由此导致因电子商务造成的税收流失越来越大。本部分还借用“破窗”理论,从税制优化的不同角度阐述了对电子商务进行税收征管的必要性;从当前的内外部环境论述对电子商务征税的可行性。3.深入分析电子商务引发的税收征管问题。从现行税收征管模式入手,分析传统税收征管模式及手段对新型的电子商务模式的极度不适应和各种障碍。4.电子商务税收征管政策的国际比较和借鉴。本部分采用比较分析法分析了亚欧美国家和国际组织应对电子商务的税收征管问题的解决方案,总结值得借鉴之处。5.提出我国当前应对电子商务税收征管问题的对策。参酌前人的见解,结合国情实际,就我国电子商务的税收征管问题提出意见和建议,形成一套颇具实践操作性的措施。从对电子商务开征的税种,到针对税务机关日常业务的主要工作流程,将理论探讨成果转化为具体实施方案。内容包括增值税、营业税、关税、企业所得税等各税种的征收制度,以及建立电子商务网络综合治税平台,制定电子商务税务登记制度,启用电子商务交易专用发票,完善电子申报,开发电子征税软件,建立电子稽查制度,实行电子商务税收“代扣代缴”管理办法,加快税收信息化建设,构建现代纳税服务体系等。6.结论。总结本文研究结果。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 关于电子商务税收法律规范的研究
• 1.2.2 关于电子商务税收征管模式的研究
• 1.3 研究目的、内容和方法
• 1.4 创新与不足
• 第二章 我国电子商务发展现状及税收征管的必要性和可行性
• 2.1 电子商务的概念及特征
• 2.2 我国电子商务的发展状况
• 2.2.1 电子商务市场发展迅猛
• 2.2.2 电子商务不同模式相互融合
• 2.2.3 第三方支付成为主要支付方式
• 2.3 电子商务税收征管的必要性和可行性分析
• 2.3.1 电子商务税收征管的必要性
• 2.3.1.1 不对电子商务征税有违税收公平原则
• 2.3.1.2 电子商务的飞速发展使税收流失的风险增大
• 2.3.1.3 电子商务税收征管是优化税制的需要
• 2.3.1.4 “破窗”理论对电子商务税收征管的启示
• 2.3.2 电子商务税收征管的可行性
• 2.3.2.1 电子商务交易市场已初具规模
• 2.3.2.2 第三方支付使代扣代缴成为可能
• 2.3.2.3 税收信息化建设使监控电子商务交易活动成为可能
• 2.3.2.4 各地的尝试性探索印证了电子商务征税的可行性
• 第三章 电子商务与现行税收征管模式的冲突
• 3.1 现行税务登记办法不适应电子商务环境
• 3.2 现行申报纳税方式不适应电子商务的要求
• 3.3 现行税款征收方式不适于电子商务征税
• 3.3.1 应纳税额难以准确确定
• 3.3.2 核定征收方式难以实施
• 3.3.3 税收源泉扣缴办法失去基础
• 3.3.4 税收保全和强制执行难以实施
• 3.4 电子商务税务检查难以有效实施
• 3.5 电子商务动摇了税源监控管理的基础
• 3.5.1 税源监控环节存在的问题
• 3.5.2 税源监控手段存在的问题
• 3.6 电子商务要求高水平的网络纳税服务
• 第四章 电子商务税收征管政策的国际比较和借鉴
• 4.1 国际社会电子商务税收政策的比较分析
• 4.2 各国电子商务的日常税收征管政策
• 4.3 各国对电子商务税收征管政策的共识
• 4.4 对我国电子商务税收征管的借鉴和启示
• 4.4.1 要完善法律法规加强保障
• 4.4.2 要运用新技术新手段寻求突破
• 4.4.3 要设置专门机构强化监管
• 第五章 当前我国应对电子商务税收征管问题的对策
• 5.1 完善电子商务税收征管制度
• 5.1.1 完善电子商务税收征管制度的原则和标准
• 5.1.2 完善电子商务税收征管的相关法律法规
• 5.1.2.1 加强电子商务经营法律规范的建设
• 5.1.2.2 加强电子商务税收征管法律规范的建设
• 5.2 建立与电子商务相适应的税收征管新模式
• 5.2.1 构建电子商务网络综合治税平台
• 5.2.2 完善电子商务税务登记管理制度
• 5.2.3 统一规范电子商务认证机制
• 5.2.4 完善电子申报纳税制度
• 5.2.5 开发应用智能电子征税软件
• 5.2.6 推广应用电子商务交易电子发票
• 5.2.7 适度推行电子商务税收代扣代缴管理办法
• 5.2.8 建立税收电子稽查制度
• 5.2.9 网络综合治税平台监控支付宝征税模拟案例
• 5.3 适当重构税务机关的组织架构
• 5.4 加快我国税收信息化建设步伐
• 5.4.1 加快我国税务网络系统建设
• 5.4.2 加强我国税收信息化队伍建设
• 5.5 构建现代纳税服务体系
• 结论
• 致谢
• 参考文献