论文摘要
改革开放以来,私营企业得到迅速发展,广东省私营企业目前无论是从数量上,还是从经济总体和税收总体上,都已经成为广东省的社会经济发展中的重要组成部分。私营企业税收收入目前已经从税收收入“三分天下”的局面向占据广东省税收收入“半壁江山”迈进。广东省要想保持国民经济的持续健康发展,除了要巩固和发展国有企业的主导地位以外,也必须重视私营企业的发展。尽管目前广东省私营企业发展速度十分迅猛,无论是经济总量还是税收水平都节节攀高,但是由于广东省地处改革开放的前沿阵地,改革过程中的各种税收措施五花八门,但都忽视对私营企业的扶持和发展,使得私营企业长期在不公平的税收环境发展,导致私营企业与国有企业相比,税负明显偏重。这种税负明显偏重的状况必会影响到广东省私营企业的可持续发展能力,降低私营企业市场的竞争能力和市场风险抵抗能力。税收作为经济的重要调节杠杆,其调节作用非常明显,可以对私营企业的发展产生非常积极的影响。税负水平是税制改革、建设和税收政策的核心,对于处于高速发展阶段的私营企业来说,税负偏重必将不利于其健康发展,给私营企业创造怎样的税收环境,从而促进私营企业的可持续发展成为一个重要而紧迫的课题。本文立足于这一问题,通过对广东省私营企业税负水平的分析,探究私营企业税负偏重的原因,从税收政策和加强税收管理的角度提出相应的对策,为私营企业创造一个公平、健康的可持续发展的环境。本文分为五个部分,第一部分为绪论部分,主要阐述本文的研究目的、研究意义、研究思路、研究方法和文献综述;第二部分是对本文研究中所涉及的一些理论知识的阐述。主要包括对私营企业的界定及其特征的阐述,税收负担及其衡量指标的阐述以及企业税负的概念及衡量指标的阐述,其中侧重界定本文中所定义的私营企业含义,即民营经济中剔除掉公有民营经济成分后的私营企业和个体工商户范畴;第三部分是为了从对比的角度来分析我国企业税收负担和我国私营企业税收负担水平,主要是从宏观税负和微观税负角度分析我国企业税负水平情况,同时分析了部分国内专家学者对于企业税负水平评估结果;第四部分是本文的重点部分。在本部分,本人创造性的采用行业工业增加值税负衡量方法来评估广东省私营企业税收负担水平,并把广东省私营企业工业增加值税负平均水平与广东省企业税负平均水平进行比较,得出广东省私营企业税负水平偏高的结论。并以此为基础分析了广东省私营企业税负水平偏高的成因和所导致的弊端;第五部分是对广东省私营企业税负偏高所做出的改进措施,以促进广东省私营企业的可持续发展。本文的创新之处在于对广东省私营企业税负水平偏高的界定中采用了行业工业增加值税负水平衡量方法。这种方法常用于税收稽查中,本文创造性的引入到对税负水平评估中。