论文摘要
随着税收制度和税收征管模式的不断改革,税收征管技术的不断创新,税务人员素质的不断提高,具备了改进我国税收征管效率的一些条件。但是,客观地讲,我国目前的税收效率并不很高,特别是与西方发达国家相比来说,我国的税收成本还处于比较高的状态。如何有效的降低我国的税收成本,提高税收效率逐渐被提到正式议程。另一方面,随着适应社会主义市场经济要求的税制框架和科学严密的税收征管体系的建立,税务管理开始由“粗放型”向“集约型”转变,对此,国家税务总局提出了“法治、公平、文明、效率”的新时期治税思想,从而把降低税收成本与提高征管效率列为深化征管改革的一项重要内容。本文首先对税收成本的内涵做出一个比较全面的阐述、对组成税收成本的因素有一个全面的认识,掌握税收成本的内涵,了解税收成本的组成因素。并通过对税收成本的几个相关指标进行说明,了解掌握评价税收成本的基础要素。其次,对税收成本与效率产生影响的几个主要因素进行研究,如:税制因素、税收征管因素、社会环境因素、经济因素等,了解这几个因素对税收成本与效率产生的作用和途径。再次,对我国税收成本的现状进行阐述,并剖析造成我国税收成本较高、效率较低的几个原因所在。最后提出降低我国税收成本、提高税收效率的几个途径。本文主要采用了如下的研究方法:1、实证法本文将理论研究与实际工作相结合,运用实证税收分析来说明我国税收成本与效率的现状。2、系统分析方法系统是同类事物按照一定的关系组成的整体,系统中某一事物的变化势必影响到系统中其他事物的稳定与发展。同样影响税收成本与效率的因素不是单一的,而是系统的。每一个因素之间也不是孤立的,而是相互联系的。采用系统分析方法,有利于我们能全面的、准确的、系统的认识到影响税收成本与效率的因素,有利于我们能提出提高税收效率、降低税收成本更为有效的方法。3、比较分析方法将西方发达国家的税收成本与效率与我国的进行横向比较,将我国内部不同区域的税收成本状况进行纵向比较,探索并发现影响我国税收成本偏高、税收效率较低的原因所在。税收成本与效率是税收理论研究和征管实践中的一个重要课题。研究我国税收成本与效率,具有很强的现实意义:一是可以增强税收征管人员的效率意识,摒弃长期以来形成的“无本治税”观念;二是可以探索建立相关评价指标,对我国税收效率现状做出客观全面的评价;三是可以明确税收征管工作的改进思路,促进我国税收征管效率水平不断提高。