新企业会计准则对银行业的挑战及其对策

论文摘要

2006年2月15日,财政部重新制定并颁布了新的《企业会计准则》,这标志着我国企业会计准则体系建设工作基本完成。实现了我国企业会计准则建设新的跨越和历史性的突破,是我国会计发展史上新的里程碑。中国加入WTO后,金融业逐步对外开放,我国银行业必将融入全球竞争的大潮中,2007年1月1日新《企业会计准则》的实施正是我国银行业与国际趋同的重要环节,我国银行业必将会面临新的机遇与挑战。通过对新《企业会计准则》的深刻研读,发现新《企业会计准则》的实施,为商业银行会计标准的国际化提供了难得的机遇,对我国银行业的经营管理将产生深远影响。与原《金融企业会计制度>进行对比,新《企业会计准则》(以下简称新会计准则)在理念、内容、准则体系和国际趋同等方面都有较大创新。在一项会计基本准则和三十八项具体会计准则中,与银行业密切相关的主要是《企业会计准则第22号:金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号:金融资产转移》、《企业会计准则第24号:套期保值》、《企业会计准则第37号:金融工具列报》。这四项准则对商业银行的资产负债的分类、公允价值的运用、衍生工具的确认、资产减值的计提等提出了新的会计理念和计价处理方法,并对商业银行的信息披露及其监管约束提出了新的要求。就总体而言,从银行业角度看,新会计准则的实施使银行的资产负债分类方式发生改变,有助于银行进行风险管理;新准则引入公允价值,使银行金融工具的价值变化得以及时反映,但同时公允价值等确认条件缺乏客观参考标准、财务信息(损益)波动性增加、公允价值计量易加大财务指标的波动、金融资产减值的“未来现金流量折现”法易加大资产的波动、增加了银行进行资本管理的难度、改变了经营理念,对现有管理模式提出了新挑战,并对从业人员的执业能力提出了更高要求。面对新会计准则的挑战,银行业应当采取以下措施:开发用于计量公允价值的估值技术,减轻公允价值计量易加大财务指标的波动,确保财务信息的相对稳定;进一步完善银行业会计科目体系;转化现有管理理念与模式,加强资本充足率管理,建立完善的风险管理机制和有效的内部控制制度;强化培训和同业交流,提高会计人员职业判断能力和执业能力等。本论文力求在理论上实现新会计准则、国外相关规定以及银行业现行制度的有机结合,具有一定的前瞻性,在实践上对我国银行业在会计信息披露、公允价值计量、经营理念转变、管理模式创新、人员素质提升、风险管理机制和内部控制制度完善及金融监管的有效性等方面具有一定的指导意义。希望本文对银行业实施新会计准则过程中具有参考价值。

论文目录

• 提要
• Abstract
• 1.引言
• 1.1 选题背景
• 1.2 研究目的和意义
• 1.3 文献综述
• 1.3.1 我国企业会计准则的历史演变
• 1.3.2 我国金融业规范
• 1.3.3 其他资料
• 2.新会计准则与金融新制度的对比分析
• 2.1 共同项目方面的差异
• 2.1.1 会计计量属性的多元化
• 2.1.2 会计要素和会计科目分类更为严谨
• 2.1.2.1 会计要素
• 2.1.2.2 会计科目
• 2.1.3.谨慎性在资产减值方面的运用更为深入
• 2.1.3.1 金融新制度对资产减值的规定
• 2.1.3.2 新会计准则与金融新制度的差异
• 2.1.4 长期股权投资
• 2.1.5 其他差异
• 2.1.5.1 职工薪酬
• 2.1.5.2 所得税
• 2.1.5.3 外币业务
• 2.1.5.4 关联方关系及其交易
• 2.1.5.5 借款费用
• 2.1.5.6 企业合并
• 2.1.5.7.合并财务报表
• 2.1.5.8.每股收益
• 2.1.5.9 委托存款和委托贷款
• 2.1.5.10 投资性房地产
• 2.1.5.11 固定资产装修费用
• 2.1.5.12 研究与开发费用
• 2.1.5.13 抵债资产
• 2.2 新增项目方面的差异
• 2.2.1 《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》
• 2.2.1.1 金融工具的确认
• 2.2.1.2 金融工具的计量
• 2.2.2 《企业会计准则第23号-金融资产转移》
• 2.2.2.1 金融资产转移的确认条件
• 2.2.2.2 金融资产转移的计量
• 2.2.3 《企业会计准则第24号-套期保值》
• 2.2.3.1 套期保值的概念
• 2.2.3.2 套期的确认与计量
• 2.2.4 《企业会计准则第37号-金融工具列报》
• 3.新企业会计准则对银行业的影响
• 3.1 新企业会计准则对银行业带来的积极作用
• 3.1.1 对会计信息的影响
• 3.1.1.1 共有项目的影响
• 3.1.1.2 金融工具确认
• 3.1.1.3 金融工具计量
• 3.1.1.4 金融工具减值
• 3.1.1.5 金融资产转移和套期保值
• 3.1.2 对经营管理的影响
• 3.1.2.1 及时全面反映市场风险
• 3.1.2.2 促进优化客户结构和信贷结构
• 3.1.2.3 促进内部控制制度的设计与建立,提高风险管理水平
• 3.1.2.4 有助于银行业走国际化道路
• 3.1.3 其他方面的导向作用
• 3.1.3.1 支持兼并与对外投资
• 3.1.3.2 重视人力资源
• 3.2 新企业会计准则对银行业带来的新挑战
• 3.2.1 在财务信息方面
• 3.2.1.1 公允价值等确认条件缺乏客观参考标准
• 3.2.1.2 财务信息（损益）波动性增加
• 3.2.1.3 公允价值计量易加大财务指标的波动
• 3.2.1.4 金融资产减值的"未来现金流量折现"法易加大资产的波动
• 3.2.2 在经营管理方面
• 3.2.2.1 增加了资本充足率管理的难度
• 3.2.2.2 改变了经营理念,对现有管理模式提出了新挑战
• 3.2.2.3 对银行管理人员和从业人员的执业能力提出了更高的要求
• 4.面对新会计准则挑战银行业应采取的对策
• 4.1 在财务信息方面应采取的措施
• 4.1.1 开发用于计量公允价值的价值技术,确保财务信息的相对稳定
• 4.1.1.1 存在活跃市场的金融资产或金融负债,采用活跃市场中的报价确定其公允价值
• 4.1.1.2 不存在活跃市场的金融资产或金融负债时,采用期权定价模型等方法评估资产价值
• 4.1.2 做好会计准则实施后的相关法律规定等配套工作
• 4.1.2.1 完善会计科目体系
• 4.1.2.2 其它相关法规制度
• 4.1.2.3 对债券资产重新分类核算,构建前台、中台、后台相分离、职责清晰、控制严密的业务流程
• 4.1.3 减轻公允价值计量易加大财务指标的波动的几点措施
• 4.1.4 降低"未来现金流量折现"法加大资产波动的几点措施
• 4.2 在经营管理方面应采取的措施
• 4.2.1 转化现有管理理念与模式,加强资本充足率管理
• 4.2.2 建立完善的风险管理机制和有效的内部控制制度
• 4.2.2.1 银行风险管理的基本内容简介
• 4.2.2.2 建立有效的银行风险管理的措施
• 4.2.3 强化培训利同业交流,提高会计人员职业判断能力和执业能力
• 5.结论
• 后记
• 参考文献
• 在学期间发表的学术论文和研究成果
• 详细摘要