基于国有商业银行会计结算操作风险的内部控制研究

论文摘要

随着我国金融业对外资银行的开放,银行面临了更大的机遇和挑战,为了应对日益激励的竞争,国有银行应该进一步优化内部治理,加强风险管理,尤其是起步较晚的操作风险的管理,随着国有银行核算管理体制化改革的实施以及内部机构的职能整合,国有银行直接与现金、账务处理相关的业务,基本都集中由会计结算部门管理,业务高度集中,风险也高度集中,形成了大量与信用风险并驾齐驱的结算操作风险,会计结算操作风险的防范成为整个内部控制体系的重要组成部分。本文系统地分析了国有商业银行会计结算操作风险控制的现状,并从委托代理以及信息经济学视角分析了会计结算操作风险控制不力的原因,国有银行存在复杂冗长的委托代理链条,理性的委托人与代理人拥有不同的利益函数,由于信息不对称以及完全监督的高成本,使得委托人处于信息劣势,而存在信息优势的代理人就可能为了达到自身利益的最大化而做出有损于银行的行为,产生会计结算操作风险。由于会计结算操作风险具有高度的内在性,内部控制是防范该风险的较好方法,然而,国有银行人力产权激励不足和控制文化的缺失使得内部控制的执行力大打折扣,因此,为了更好的控制会计结算操作风险,国有商业银行应该进一步完善内部控制制度,建立良好的信息系统,保证信息的畅通,加大对人力产权的管理和激励,提高内部控制政策的执行力,从文化和制度两方面来降低会计结算操作风险。本文在研究会计结算操作风险的过程中,一方面借鉴了国内外的研究成果,另一方面又密切联系我国国有银行的实际,提出会计结算操作风险的控制不仅需要建立并完善内部控制系统,而且需要对实施主体进行管理和监督,减少信息不对称,从而保证其在实施中的执行力,只有这样,才能使国有商业银行的会计结算操作风险得到良好的控制。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 研究综述
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究现状
• 1.2.1 操作风险研究现状
• 1.2.2 商业银行内部控制理论研究现状
• 1.2.3 基于操作风险管理的内部控制研究现状
• 1.3 研究框架
• 1.4 本文的主要特点及创新点
• 第二章 国有商业银行会计结算操作风险概述
• 2.1 会计结算操作风险的定义
• 2.2 会计结算操作风险的特点
• 2.2.1 会计结算操作风险产生于基层
• 2.2.2 会计结算量大面广变化快，风险控制难度大
• 2.2.3 会计结算操作风险程度难量化
• 2.2.4 会计结算操作风险具有高频低率性及累积性的特征
• 2.3 会计结算操作风险的形成机理
• 2.3.1 信息不对称是会计结算操作风险产生的根源
• 2.3.2 人力资源管理不到位是会计结算操作风险产生的重要原因
• 2.4 国有商业银行会计结算操作风险的表现形式
• 2.4.1 管理风险
• 2.4.2 执行风险
• 2.4.3 道德风险
• 2.4.4 外在欺诈风险
• 2.5 会计结算操作风险管理框架
• 2.5.1 会计结算操作风险管理环境
• 2.5.2 会计结算操作风险管理战略
• 2.5.3 会计结算操作风险管理流程
• 第三章 基于内部控制的会计结算操作风险现状分析
• 3.1 内控环境不适应会计结算操作风险控制的要求
• 3.1.1 会计结算操作风险控制文化缺失导致管理者内控意识差
• 3.1.2 组织结构不合理导致会计结算操作风险控制不到位
• 3.1.3 人力资源管理上的不足导致产生会计结算操作风险
• 3.2 风险识别上的不足导致会计结算操作风险控制出现盲点
• 3.3 内部控制执行力差导致会计结算操作风险事件不断
• 3.3.1 会计结算操作风险控制制度缺乏可操作性
• 3.3.2 会计结算操作风险控制制度的执行缺乏有效性
• 3.3.3 会计结算操作风险的防范缺乏统筹性
• 3.4 信息获取与信息沟通上的不足弱化了风险控制的效果
• 3.4.1 沟通不畅使得会计结算操作风险控制陷入怪圈
• 3.4.2 会计结算操作风险信息的处理没有形成规范性要求
• 3.5 国有商业银行会计结算操作缺乏有效监督
• 3.6 国有商业银行会计结算操作风险控制不力的原因分析
• 3.6.1 员工思想教育不到位导致思想意识低下
• 3.6.2 缺乏全面的培训导致会计结算人员业务素质不高
• 3.6.3 内部控制执行力差导致会计结算操作风险控制不力
• 3.6.4 人力产权激励不足导致会计结算操作风险产生
• 第四章 国有商业银行会计结算操作风险控制的对策及建议
• 4.1 建立有效控制会计结算操作风险的组织架构
• 4.1.1 优化会计结算操作风险管理和内部控制组织体系
• 4.1.2 变革现有的风险管理系统组织结构
• 4.1.3 优化资源配置，加强会计结算风险控制
• 4.2 加强人力产权管理，提高会计结算操作风险控制执行力
• 4.2.1 加强员工准入管理，从源头控制风险
• 4.2.2 增强员工职业素质，奠定会计结算操作风险治理的基础
• 4.2.3 建立完善的考核和评价机制，引入末位淘汰制
• 4.3 提高会计结算操作风险控制措施的执行力
• 4.3.1 创造有利于提高执行力的企业文化和风险控制文化
• 4.3.2 改进检查方式，注重检查分析，建立会计检查整改循环机制
• 4.3.3 建立内控信息反馈平台，缓解信息不对称矛盾
• 4.4 建立会计结算操作风险监测系统, 健全内控评价指标
• 4.4.1 建立和改进与会计结算操作风险控制有关的预警、监督系统
• 4.4.2 健全内控评价指标
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 攻读学位期间发表的学术论文