我国税收成本对吸引FDI的影响研究

论文摘要

在吸引外国直接投资(FDI,Foreign Direct Investment)的众多影响因素中,随着税收的影响不断增强,各国纷纷利用税收手段来吸引FDI。我国在这方面也做过很多的尝试,主要体现在对外资企业纳税实体成本的优惠(即制定税收优惠政策),并且取得了一定成效。但随着时间的推移,FDI对税收优惠政策的敏感性逐渐开始弱化,而相关税收成本(主要为征管稽核成本、社会经济成本、纳税遵从成本)趋高问题,以及其对FDI带来的负面作用逐渐的被认识到。区别于以往的研究主要集中在税收优惠政策对FDI的影响方面,本文把税收成本的概念引入到对吸引FDI的影响分析中。首先从FDI的流动理论(即国际生产折衷理论)着手,阐述了税收成本对FDI的影响机理,即税收成本通过影响外资企业的交易成本以及区位选择来影响外资企业FDI的决策;进而对我国税收成本现状进行分析,得出我国税收成本的特征,并对其在FDI发展历程中的作用进行初步分析;接着采集数据利用相关性分析和弹性Q值的变化分析,进一步阐明前一阶段的分析结果,实证所得结论为:一方面,FDI对纳税实体成本的敏感性逐渐弱化,“两税合并”不会对今后FDI的流入造成太大影响,为了保证我国新所得税政策的实施效果以及FDI的流入,应在保证税制公平的基础上进一步完善税收优惠政策;另一方面,FDI对相关税收成本(主要为征管稽核成本、纳税遵从成本、社会经济成本)的敏感性逐渐增强,并且两者呈现负相关关系,也就是说如果这些成本没有得到很好的控制,将会对今后FDI的流入产生不利影响,我们应该在目前取得的成绩基础上,针对营造良好的区位环境进一步控制纳税遵从成本、征管稽核成本和社会经济成本。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 绪论
• 1.1 研究背景与意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外研究综述
• 1.2.2 国内研究综述
• 1.3 结构框架以及研究方法
• 1.3.1 结构框架与主要内容
• 1.3.2 研究方法
• 第二章 税收成本影响FDI的理论分析
• 2.1 税收成本概述
• 2.1.1 税收成本的概念界定
• 2.1.2 税收成本的分类
• 2.1.3 税收成本各组成部分之间的内在关系
• 2.2 FDI的理论基础
• 2.2.1 FDI的概念
• 2.2.2 FDI流动的理论依据:国际生产折衷理论
• 2.3 税收成本对吸引FDI的影响机制分析
• 2.3.1 FDI的决定因素
• 2.3.2 税收因素在吸引FDI中的作用日益突出
• 2.3.3 税收成本对吸引FDI的影响机制
• 2.4 本章小结
• 第三章 我国税收成本与FDI发展的现状
• 3.1 我国税收成本现状分析
• 3.1.1 征收成本现状分析
• 3.1.2 纳税成本现状分析
• 3.1.3 社会经济成本现状分析
• 3.2 我国税收成本特征
• 3.2.1 我国对外商征收的纳税实体成本长期较低
• 3.2.2 征管稽核成本、纳税遵从成本、社会经济成本相对较高
• 3.2.3 我国对征收成本、纳税遵从成本与社会经济成本的控制加强
• 3.3 我国FDI发展现状分析
• 3.4 本章小结
• 第四章 我国税收成本对吸引FDI影响的实证研究
• 4.1 研究方法
• 4.2 研究样本
• 4.2.1 变量选取
• 4.2.2 变量数据说明
• 4.2.3 数据搜集与整理
• 4.3 实证分析过程
• 4.3.1 自变量趋势分析
• 4.3.2 自变量与FDI的相关性分析
• 4.3.3 FDI对自变量的敏感性分析
• 4.3.4 实证分析结果
• 4.4 我国FDI对税收成本敏感性变化的原因分析
• 4.4.1 FDI对税收优惠政策敏感性减弱的因素分析
• 4.4.2 FDI对征管稽核成本、社会经济成本敏感性增强的因素分析
• 4.5 本章小结
• 第五章 优化我国FDI税收环境的建议与对策
• 5.1 进一步完善税收优惠政策
• 5.1.1 加强间接优惠的调节力度,坚持税收优惠的多元化
• 5.1.2 注重税收饶让协议的订立,保证税收优惠政策的实质作用
• 5.1.3 加强国际税收制度联系,保证我国FDI投资地位
• 5.2 加大力度控制征管稽核成本、纳税遵从成本、社会经济成本
• 5.2.1 简化税收制度
• 5.2.2 强化税收纳税与征管
• 5.2.3 改善税收环境
• 5.3 本章小结
• 结论与展望
• 参考文献
• 致谢
• 攻读学位期间主要的研究成果