我国地方税管理体制问题研究

论文摘要

在成熟的市场经济国家,都实行分税制财政管理体制,科学规范的划分中央和地方之间的税收管理权限,在实践中产生了良好的效果。1994年我国实行分税制改革,根据财权与事权相统一的原则,采取适度分税制,中央集中税收立法权,把税种统一划分为中央税、共享税和地方税,由国地税两套税务机构分别征管,确立了地方税管理体制的基本框架。经过15年的发展,其基本内容变化不大,已与当前市场经济的发展不相适应,迫切需要改革与完善。全文共由五个部分组成:第一部分阐述地方税管理体制的有关理论,为下面的分析奠定相关的理论基础。第二部分介绍我国现行地方税管理体制的内容,包括地方税税种结构、地方税立法权的划分和地方税征收管理权的划分。第三部分是分析我国现行地方税管理体制的缺陷,从地方税税种结构、地方税立法权和征收管理权三个方面分析。第四部分是主要发达国家地方税管理体制介绍,包括介绍美国、日本、德国和法国的地方税管理体制的内容,并总结出地方税管理体制的三种模式。第五部分是完善我国地方税管理体制的对策建议,通过对存在的问题的分析,借鉴发达国家的先进经验和模式,结合我国实际,提出完善我国地方税管理体制的对策。研究结论:我国的地方税管理体制应由当前的中央集权型转变为集权分权兼顾型,即在确定地方税税种结构的基础上,中央掌握重要的地方税立法权,同时赋予省级地方政府其余的地方税立法权,地方税征收管理权应分别赋予省级及省级以下地方政府。本人在论文的写作过程中,坚持理论联系实际,借鉴国外发达国家地方税建设的先进经验,着眼于地方税管理体制改革发展的最新状况,查阅最新的税收法律法规和较新的数据资料,尽可能从全新的视角审视我国地方税管理体制的理论和实践问题,并形成了一些具有创新意义的观点。主要有:一是在当前对地方税管理体制研究较少的情况下,系统的研究了地方税管理体制,提出了我国地方税管理体制由中央集权型向集权分权兼顾型转变的新观点。二是指出应依法管理地方税的新观点。对确属地方税的税种如营业税、城市维护建设税等,应在《税收基本法》中明确其地方税的地位。对确实需要在中央和地方之间分成的地方税,如个人所得税,应在法律法规中明确中央和地方的共享比例幅度,具体比例由中央和地方政府根据当地政府的财权事权状况商定。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 0前言
• 0.1 关于地方税管理体制的国内外研究现状
• 0.1.1 国内研究现状
• 0.1.2 国外研究现状
• 0.2 研究的意义及创新点
• 1 地方税管理体制的相关涵义
• 1.1 地方税
• 1.1.1 地方税的涵义
• 1.1.2 地方税的特点
• 1.2 地方税管理体制
• 1.2.1 税收管理体制的涵义
• 1.2.2 税收立法权和征管权的涵义
• 1.2.3 地方税管理体制的涵义
• 1.3 相关原理的涵义
• 1.3.1 税收法律主义原则
• 1.3.2 “用脚投票”理论
• 1.3.3 “偏好误识”理论
• 1.3.4 政府税收划分的一般原则
• 2 我国当前地方税管理体制的内容
• 2.1 地方税税种结构
• 2.1.1 调整变化
• 2.1.2 目前地方税种
• 2.2 地方税立法权
• 2.2.1 划分的依据
• 2.2.2 立法权划分
• 2.2.3 立法主体
• 2.3 地方税征收管理权
• 3 我国当前地方税管理体制的缺陷
• 3.1 地方税种结构不尽合理
• 3.1.1 税种划分不彻底
• 3.1.2 主体税种缺失
• 3.1.3 地方税种薄弱
• 3.2 立法权过度集中
• 3.3 管理层级过多
• 3.4 法律保障缺失
• 3.5 征收管理权划分不明晰
• 4 主要发达国家地方税管理体制及模式分析
• 4.1 各国地方税管理体制的内容
• 4.1.1 美国
• 4.1.2 日本
• 4.1.3 德国
• 4.1.4 法国
• 4.2 地方税管理体制的模式分析
• 5 改革和完善我国地方税管理体制的对策
• 5.1 转变地方税管理体制的模式
• 5.1.1 转变的理由
• 5.1.2 集权分权型兼顾型模式的特点
• 5.2 完善地方税种结构
• 5.2.1 依法管理税种
• 5.2.2 确定主体税种
• 5.2.3 明确地方税种
• 5.3 合理划分税收立法权
• 5.4 减少管理层级
• 5.5 制定《税收基本法》
• 5.6 合理划分税收征管权
• 5.6.1 按税种划分征管权
• 5.6.2 变地税机构垂直管理为横向管理
• 参考文献
• 致谢
• 个人简历
• 在学期间发表的学术论文与研究成果