我国企业年金税收优惠模式选择研究

论文摘要

企业年金自二十世纪九十年代引入我国以来,现今已经发展成为我国养老保险体系的第二大支柱,越来越受到人们的关注,但其发展仍然远远落后于欧美等诸多国家,究其原因主要是税收优惠政策不明确。税收政策是国家调控国民经济的主要手段,对于企业年金税收优惠,一方面会减少税收收入,另一方面对企业年金税收优惠又会促进年金市场的发展,并有利于国家养老保障的发展。企业年金是在国家政策和法规的引导下发生的企业行为,政府通过立法、税收和监管手段间接介入企业年金领域。其中,免税、减税和延税的税收工具是激励雇员和雇主积极建立企业年金计划,引导企业年金发展方向的重要手段之一,也是西方发达国家促进企业年金发展的有力措施。而在我国,企业年金税收政策的缺位是制约我国企业年金发展的主要原因。本文就是以企业年金税收优惠这一既具有理论性又具有现实性的问题作为研究的对象,通过对企业年金税收优惠模式的比较与分析,结合欧美发达国家的典型应用,提出适合我国国情的税收优惠模式,文章重点讲述了EET模式。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 导论
• 1.1 研究背景
• 1.2 文献综述
• 1.3 研究方法和写作框架
• 1.3.1 研究方法
• 1.3.2 写作框架
• 1.4 创新点
• 2 企业年金的理论分析
• 2.1 企业年金的发展
• 2.1.1 企业年金的概念
• 2.1.2 企业年金的历史变革
• 2.2 企业年金相关理论
• 2.2.1 雇主父爱主义理论
• 2.2.2 储蓄替代理论
• 2.2.3 人力资本折旧理论
• 2.2.4 延期支付理论
• 2.2.5 效率工资理论
• 2.2.6 商业权益概念
• 2.3 企业年金税收优惠的必要性
• 2.3.1 企业年金税收优惠的概念
• 2.3.2 企业年金税收优惠的必要性
• 3 我国企业年金当前的税收优惠政策及其问题
• 3.1 我国企业年金当前的税收优惠政策
• 3.1.1 企业年金缴费阶段
• 3.1.2 企业年金投资运营阶段
• 3.1.3 企业年金领取阶段
• 3.2 我国企业年金税收优惠政策存在的问题
• 3.2.1 企业年金的税收优惠政策不统一
• 3.2.2 企业年金税收优惠政策缺乏配套措施
• 3.2.3 缺乏税收优惠政策与税收优惠不足并存
• 3.2.4 缺乏有效的企业年金财税监管制度
• 3.2.5 税收优惠规则层次不高、权威性不足
• 4 企业年金税收优惠模式比较及借鉴
• 4.1 企业年金税收优惠模式类型
• 4.2 各种税收优惠模式的比较
• 4.3 EET 模式的成本分析及其影响
• 4.3.1 EET 模式税收成本的分析
• 4.3.2 EET 模式的影响
• 4.4 EET 模式的典型应用和借鉴
• 4.4.1 美国401K 计划
• 4.4.2 香港强基金制度
• 4.4.3 对我国的借鉴
• 5 我国企业年金税收优惠模式的选择与设计
• 5.1 我国企业年金选择EET 征税模式的经济成本分析
• 5.2 我国企业年金税收优惠政策设计的原则
• 5.2.1 和政府财政承受能力相匹配
• 5.2.2 必须以公平为前提
• 5.2.3 保持税制的一致性
• 5.2.4 避免造成税收漏洞
• 5.3 我国企业年金税收优惠的具体设计
• 5.3.1 企业年金缴费环节税惠设计
• 5.3.2 企业年金投资收益环节税惠设计
• 5.3.3 企业年金支付环节税惠设计
• 5.3.4 监管机制
• 6 结论
• 参考文献
• 致谢
• 攻读硕士学位期间发表的论文