审计判断偏误的形成及其应对策略

论文摘要

高质量的会计信息是资本市场正常、有序运转的前提和基础,审计人员则是高质量会计信息的合理保证者或控制者。要胜任这一角色,需要审计人员具备比较强的专业胜任能力,而专业胜任能力的核心是职业判断能力。审计判断贯穿于审计工作全过程,在审计准备阶段、审计实施阶段和审计报告阶段,审计判断都起着举足轻重的作用。因此,审计职业判断能力的高低就成了审计人员能否有效担当这一角色的关键。审计判断偏误研究属于审计判断非常重要的研究范畴。在审计判断过程中,由于审计人员的认知偏差和有限理性等原因,极易发生审计判断偏误,因而容易导致审计判断错误,而审计判断错误往往是导致审计失败的主要根源。因此,为提高审计判断质量,避免审计失败,就必须对审计判断偏误进行理论和实践的深入研究。审计研究具体可以分为三类:审计市场研究、审计技术研究和审计行为研究。本质上,审计判断偏误研究属于审计行为研究的一个重要内容。本文由六章组成:引言、审计判断偏误的概述、审计判断偏误的形成及其心理机制、审计判断偏误存在的理论解释、审计判断偏误对审计行为的影响以及降低审计判断偏误的措施。第一章是引言。本章节首先论述了选题的理论意义和现实意义;其次对国内外有关审计判断研究的文献进行了回顾;再次,介绍了本文的研究范围、研究目的和研究方法;最后,阐述了本文的逻辑思路与研究框架。第二章主要分析了审计判断偏误。此章节包括四个部分,首先,简单介绍了何为认知心理学。其次,对审计判断作出了定义,认为审计判断是审计人员根据其专业知识和经验,通过识别和比较对审计事项和自身的行为所作的估计、断定或选择。第三,概括了审计判断的特征。从不同的角度分析,审计判断具有三个不同的特征:(1)从组织行为学的角度看,审计判断是群体判断和个体判断的结合;(2)从审计行为发生的角度看,审计判断具有系统性;(3)从认知心理学角度分析,审计判断具有个体差异性和延续性。最后,概括出审计判断偏误的涵义,认为审计判断偏误是指可能导致审计人员做出错误判断的心理倾向。第三章阐述了审计判断偏误的形成及其心理机制。这一章首先介绍了审计判断的两种模式:一是审计判断的决策过程模式,此模式归纳起来主要包括:(1)明确审计判断的关键问题;(2)收集相关的信启;(3)明确可能的解决方案;(4)评价可供选择的方案;(5)得出审计结论。二是审计判断的信息加工模式。包括三个方面的内容:(1)审计判断任务和环境;(2)审计人员的信息加工系统;(3)信息反馈。其次,介绍了审计判断偏误的心理形成机制。本小结先分析了人的认知行为过程,再结合人的认知行为过程分析了在信息获取、信息加工、信息输出和信息反馈过程中产生的审计判断偏误。第四章分析了审计判断存在的理论解释。首先从认知偏差理论分析了审计判断偏误,其次从人们的有限性理论分析了审计判断偏误。第五章叙述了审计判断偏误对审计行为的影响。主要包括三个内容:一是分析了注册会计师在报表审计中的主要判断活动,二是论述了在上述判断活动中易产生审计判断偏误的主要环节,三是分析了注册会计师报表审计中存在的主要倾向性偏见及其影响。第六章是针对降低审计判断偏误所提出的措施。主要是从审计人员、会计师事务所和审计环境三个层面分别进行阐述。这些对策建议对于完善和发展审计判断理论、提高审计判断质量、降低审计风险、避免审计失败,具有重要的理论意义和现实意义。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 0.引言
• 0.1 研究的背景及意义
• 0.1.1 实践意义
• 0.1.2 理论意义
• 0.2 文献综述
• 0.2.1 国外文献综述
• 0.2.2 国内文献综述
• 0.2.3 文献评述
• 0.3 研究思路和方法
• 0.3.1 研究思路
• 0.3.2 研究方法
• 1.审计判断偏误与认知心理学概述
• 1.1 认知心理学简介
• 1.2 审计判断的概念
• 1.3 审计判断的特征
• 1.3.1 从组织行为学的角度看 审计判断是群体判断和个体判断的结合
• 1.3.2 从审计行为发生的角度看,审计判断具有系统性
• 1.3.3 从认知心理学角度分析,审计判断具有个体差异性和延续性
• 1.4 审计判断偏误的涵义
• 2.审计判断偏误的形成及其心理机制
• 2.1 审计判断的模式
• 2.1.1 审计判断的决策过程模式
• 2.1.2 审计判断的信息加工模式
• 2.2 审计判断偏误的心理形成机制
• 2.2.1 人的认知行为过程
• 2.2.2 信息获取过程中的审计判断偏误
• 2.2.3 信息加工过程中的审计判断偏误
• 2.2.4 信息输出过程中的审计判断偏误
• 2.2.5 信息反馈过程中的审计判断偏误
• 3.审计判断偏误存在的理论解释
• 3.1 从认知偏差理论分析审计判断偏误
• 3.1.1 审计判断过程中的认知心理特点
• 3.1.2 审计判断过程中的几种认知偏差
• 3.1.3 审计判断认知偏差之成因
• 3.2 从有限理性理论分析审计判断偏误
• 3.2.1 有限理性概念
• 3.2.2 有限理性导致的审计判断偏误
• 4.审计判断偏误对审计行为影响的分析
• 4.1 财务报表审计的主要判断活动
• 4.2 易产生审计判断偏误的主要环节
• 4.3 财务报表审计中存在的主要倾向性偏见及其影响
• 5.降低审计判断偏误,提高审计判断质量的措施
• 5.1 合理审计判断的界定
• 5.2 改善审计人员个体方面的措施
• 5.2.1 提高审计人员对判断偏误的敏感性 提高审计人员的综合素质
• 5.2.2 充分利用审计判断专家系统辅助判断
• 5.2.3 从反馈中学习,重视经验积累
• 5.2.4 重视向他人咨询以辅助判断
• 5.3 加强会计师事务所的内部管理
• 5.3.1 充分利用集体判断的优势,完善三级复核制度
• 5.3.2 建立有效的审计判断激励机制
• 5.3.3 合理搭配审计人员,实行审计人员的定期轮换制度
• 5.3.4 加强会计师事务所文化建设,在事务所内部形成合力
• 5.4 多方位改善审计市场环境
• 5.4.1 不断完善审计判断的依据——审计准则
• 5.4.2 不断完善审计判断标准——会计准则
• 5.4.3 加强对会计信息失真的治理,健全公司治理机制
• 5.4.4 强化注册会计师法律责任,健全民事赔偿制度
• 结束语
• 参考文献
• 致谢