关于市场经济下企业所得税制改革的构想

论文摘要

我国企业所得税制度的变迁在整个经济体制改革中起着重要的作用。从 20 世纪 80 年代的城市经济体制改革,到 90 年代初的进一步改革开放、搞市场经济,再到 21 世纪初加入世界贸易组织(WTO)、完善社会主义市场经济,企业所得税制改革发生了并还将发生更加重要的作用。 本文从探索最优企业所得税制入手,通过对乔根森投资模型和税制的经济效率问题进行分析,得出了符合企业生产经营规律、能够为企业提供公平竞争环境的税制才是最优企业所得税制的初步结论。即使为达到特定的政治经济目标,要对纳税人进行区别对待,也要追求额外损失最小化。该结论通过对成熟市场经济国家企业所得税制的经验总结得到了有力的证实。 我国的现行企业所得税制则与最优税制的要求相距甚远。表现有三:第一、内、外资企业所得税制分立,企业竞争环境有失公平;第二、税收优惠过多过滥,背离政策目标初衷;第三、税法与国际通行企业会计准则“过度分离”,税法规定背离企业经营规律,增加了企业税收负担和奉行成本。 本文以最优税制理念为出发点,结合我国国情,对新的企业所得税制从统一纳税人、规范税基、调整税率和税收优惠、协调企业所得税制与个人所得税制、规范资本利得税务处理等方面进行了深入的并具有前瞻性的探索。

论文目录

• 中文摘要
• 英文摘要
• 引言
• 第1章 市场经济对企业所得税制的影响
• 1.1 经济体制改革对企业所得税制的影响
• 1.2 加入WTO 对企业所得税制的影响
• 1.3 现代企业制度与企业所得税制
• 第2章 市场经济下的最优化企业所得税制
• 2.1 最优企业所得税模型——乔根森的新型古典投资模型
• 2.2 企业所得税制设计中的经济效率问题
• 2.3 市场经济国家企业所得税制改革经验
• 2.3.1 世界性公司所得税改革的发展趋势
• 2.3.2 世界性公司所得税制改革对优化我国企业所得税制的启示
• 第3章 现行企业所得税制度改革方向的选择
• 3.1 我国企业所得税制存在的主要问题
• 3.1.1 内外资企业分设两套所得税制，不符合统一性原则
• 3.1.2 现行税收优惠政策存在的主要问题
• 3.1.3 税法与会计制度之间缺乏协调性，增加了企业所得税的征纳成本
• 3.1.4 企业所得税立法层次低，刚性不强
• 3.2 我国企业所得税制改革的基本原则
• 3.2.1 公平原则
• 3.2.2 尊重国际惯例与灵活性相结合的原则
• 3.2.3 企业所得税税法与会计准则相协调的原则
• 第4章 我国企业所得税制改革的具体构想
• 4.1 统一纳税人认定标准
• 4.1.1 法人纳税人的界定
• 4.1.2 法人纳税人的具体范围
• 4.2 规范税基
• 4.2.1 税基的设计要求
• 4.2.2 税基的调整项目
• 4.3 税率的选择
• 4.3.1 税率形式的选择
• 4.3.2 税率水平的选择
• 4.4 企业所得税优惠政策的调整
• 4.4.1 我国企业所得税优惠政策设计要求
• 4.4.2 我国企业所得税优惠政策的设计
• 4.5 企业所得税与个人所得税的配合问题
• 4.5.1 实现两种所得税最高边际税率的基本一致
• 4.5.2 消除两种所得之间的经济性重复征税
• 4.5.3 完善企业所得税费用扣除规定，防止“富人”利用其逃避所得税
• 4.6 对资本利得课税的探索
• 4.6.1 对其他国家资本利得课税的经验总结
• 4.6.2 我国对资本利得课税的政策选择
• 结论
• 参考文献
• 后记