适应我国公共财政的政府财务报告体系研究

论文摘要

随着我国公共财政体制的建立,政府财政职能逐步转向弥补市场失灵和向社会提供公共产品和服务,政府与公众之间的委托代理关系日益明显。政府的公共受托责任如何履行,如何向社会公众解释其所控制的资源状况、财务收支状况和现金流量状况,说明其所控制的经济存量和流量,反映其提供的公共产品和提供公共产品的程度,彰显其公信力,是公共财政体制对政府提出的新型要求。政府财务报告作为政府财务活动的一种有效信息载体,对于披露政府财务状况和运营业绩,反映政府履行受托责任,起着极为重要的作用。而我国执行的是预算会计制度,与之配套的现行预算会计报告只反映政府预算收支的执行情况,不能充分反映政府的财务状况,更不能提供反映整个政府运营业绩进而客观评价政府财务受托责任的会计信息,难以满足公共财政发展对政府会计信息提出的新要求,因此构建适应我国公共财政管理需要的政府财务报告体系已成为政府会计改革亟待解决的首要问题。本论文回顾了我国预算会计制度及财务报告的演进历程,肯定了现行预算会计报告对公共财政建设起到的积极作用,同时对现行预算会计报告存在的问题进行分析。这些问题主要包括报告目标和信息使用者定位上的局限性、使用的收付实现制会计基础不能充分反映政府的财务状况、预算报告体系本身的不完善等。从公共财政视角看,政府会计取代预算会计已是必然趋势,作为向社会公众提供政府受托业绩及受托责任履行情况的政府财务报告体系,其构建势在必行。因此借鉴国外成功经验,考虑我国实际情况,在建立政府会计模式的前提下,提出构建适应公共财政体制发展的政府财务报告体系的基本思路:明确界定政府财务报告目标、合理确定政府财务报告的会计基础、重构政府财务报告主体与体系、完善相关配套措施。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 导论
• 一、选题背景和意义
• 二、国内外相关研究综述
• 三、研究思路及结构安排
• 四、创新和难点
• 第一章 相关理论基础与概念界定
• 一、相关理论基础
• （一） 公共财政理论
• （二） 受托责任理论
• （三） 财务报告相关理论
• 二、相关概念界定
• （一） 政府会计和预算会计
• （二） 政府财务报告
• 第二章 我国预算会计制度及财务报告的演进
• 一、传统预算会计制度及财务报告的建立发展阶段
• （一） 创立与初步形成阶段
• （二） 调整与变动阶段
• 二、现行预算会计制度及财务报告的建立完善阶段
• （一） 建立阶段
• （二） 改进完善阶段
• 第三章 我国现行预算会计报告与公共财政的适应性分析
• 一、公共财政体制下改革预算会计报告的必要性
• （一） 公共财政体制改革推进预算会计报告改革
• （二） 财政收支的持续增长促使预算会计报告改革
• 二、我国现行预算会计报告的现状分析
• （一） 我国现行预算会计体系和报告的基本内容
• （二） 我国预算会计报告建设取得的主要成就
• （三） 我国预算会计报告存在的主要问题
• 第四章 构建适应公共财政体制的政府财务报告体系
• 一、明确界定政府财务报告目标
• （一） 国际社会关于政府财务报告使用者的主要观点
• （二） 我国政府财务报告使用者的界定
• （三） 我国政府财务报告使用者的信息需求
• （四） 我国政府财务报告的目标
• 二、合理确定政府财务报告的会计基础
• （一） 编制政府财务报告可选的会计基础
• （二） 引入权责发生制的限制因素
• （三） 重整政府财务报告会计基础的基本思路
• 三、重构政府财务报告主体
• （一） 政府财务报告主体的界定基础
• （二） 重构政府财务报告主体的基本思路
• 四、变革政府财务报告体系
• （一） 改革政府财务报告体系结构
• （二） 完善和充实政府财务报告内容
• （三） 完善政府财务报告的披露机制
• 五、完善相关配套措施
• （一） 深化政府会计和财务报告理论研究
• （二） 建立政府财务报告审计监督机制
• （三） 建立政府财务报告的电子信息系统
• （四） 加强相关专业人员的教育和培训
• （五） 拓宽政府财务信息的披露渠道
• 结语
• 参考文献
• 后记
• 攻读学位期间发表学术论文目录