加强物流行业税收征管对策的研究

论文摘要

现代物流是一个新兴的复合型服务产业,不仅涉及公路、水路、铁路、航空等多种运输方式,还包括仓储、装卸搬运、保管、货运代理、保险和信息等多个环节。物流行业是我国国民经济的重要支撑,是调整结构的重要手段,是提高效益的重要途径,同时作为劳动密集型产业也将作为吸纳就业的重要渠道。加强对物流行业的税收征管,不仅可以促进物流企业进一步做大、做强,更能在企业利润增长的同时,税收收入也相应增加。本文从税务机关的角度分析了物流企业在经营过程中所面临的问题,诸如：税收制度设计上存在缺陷,导致物流行业整体税负偏重,盈利水平较低；国家税务总局在制定政策时没有明确规定适用企业的范围；税收征管手段相对落后；企业可根据现行营业税政策进行税收筹划；与货运发票有关的违法行为。税务机关要更新观念,创新管理模式,研究符合物流业发展规律的政策；利用增值税“扩围”的机会,将物流行业纳入增值税征收范围,修复抵扣链条,真正做到税负公平；统一物流行业内的各种票据,推行使用“物流业专用发票”,研究开发电子发票,杜绝发票违法行为的发生。

论文目录

• 论文提要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 选题的背景及必要性
• 1.1.1 物流行业在中国的发展
• 1.1.2 改善物流行业征管现状的必要性
• 1.2 文献综述
• 1.3 论文结构及研究内容
• 1.4 可能的创新点
• 2 物流行业税收制度和征管现状及存在问题
• 2.1 物流行业涉及的税种
• 2.2 现行物流企业执行的税收政策
• 2.3 物流行业税收征管中存在的问题
• 2.3.1 现行税收制度和税收政策执行上存在缺陷
• 2.3.1.1 税制设计存在先天不足
• 2.3.1.2 可享受税收优惠企业的范围界定不明确
• 2.3.1.3 物流行业各环节营业税率不统一,重复纳税现象严重,行业整体
• 税负较重
• 2.3.1.4 增值税抵扣链条断裂
• 2.3.2 对物流行业在征管模式上的弊端
• 2.3.2.1 主管部门对物流行业缺乏客观、全面的认定
• 2.3.2.2 现代物流企业经营模式多样化,缺乏相应的征管手段
• 2.3.2.3 企业链条式的经营模式隐匿了物流业的涉税行为
• 2.3.2.4 企业所得税执行上的不明确
• 2.3.2.5 发票种类众多,税控机具不兼容
• 2.3.2.6 营业税税率执行不统
• 2.3.2.7 自开票纳税人违反规定为其他货运纳税人代开发票
• 2.4 物流行业发票管理中的违法行为
• 2.4.1 虚开货运发票的类型
• 2.4.1.1 假票虚开
• 2.4.1.2 真票假打
• 2.4.2 虚开货运发票各方的监管瓶颈
• 2.4.2.1 套购发票公司
• 2.4.2.2 实际开票人
• 2.4.2.3 实际承运人
• 2.4.2.4 受票企业
• 2.4.3 虚开货运发票的社会危害
• 2.4.3.1 侵蚀税基,造成国家税款大幅度流失
• 2.4.3.2 触犯刑法,导致犯罪
• 3 国外对于物流行业实行的税收政策及对我国的借鉴
• 3.1 国外对于物流行业实行的税收政策
• 3.1.1 在流转税环节的税收措施
• 3.1.2 在所得税环节的鼓励措施
• 3.2 对于我国的借鉴
• 4 加强物流企业税收管理的对策
• 4.1 完善现有税收制度
• 4.1.1 正确把握现代物流的含义
• 4.1.2 进一步扩大差额纳税企业的适用范围
• 4.1.3 统一物流行业各环节营业税率
• 4.1.4 税制设计上明确对物流业的扶持
• 4.1.5 改变货运发票计算抵扣增值税的方式
• 4.1.6 将物流行业纳入增值税征收范围
• 4.2 探索征管新模式,提高物流业征管水平
• 4.2.1 建立全国性的资料数据库
• 4.2.2 相关部门通力合作,联手推动物流业发展
• 4.2.3 整合现有物流业的发票,适时推出物流业专用发票
• 4.2.4 开发电子发票,完善货运发票监管手段
• 4.2.5 推行物流企业集中管理模式
• 4.2.6 在对物流需求较大的生产基地、机场、港口等地,推广物流园区模式
• 4.2.7 从基础入手,加强对物流企业日常监管
• 4.2.8 确划分快递企业与物流企业
• 4.2.9 以票控税,实行统一、规范的货运业代开、自开票管理制度
• 4.2.10 严格认定,完善审批、强化物流业自开票纳税人日常管理
• 4.2.11 加强对非正常状态企业剩余发票的管理
• 5. 结论
• 参考文献
• 在学期间发表的学术论文和研究成果
• 论文摘要