发展我国税务代理制度的思考 ——基于税务代理市场供求关系的研究

论文摘要

通常来说,税务代理指代理人接受纳税主体的委托,在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。发展我国税务代理行业对于发展社会主义市场经济,转变税务机关管理职能,降低纳税成本,保障税收工作顺利开展都具有重要的意义。我国税务代理行业的发展先后经历了政府主办、整顿规范、脱钩改制、市场运作等阶段。据中国税务师协会统计,截止2009年底,我国注册税务师人数达86714人,税务师事务所超过4000家,税务代理业已成为社会中介的一个新兴行业。但是,由于我国实行税务代理制度时间相对较短,随着经济社会的快速发展,巨大的税务代理市场和明显偏低的税务代理水平已不能协调发展。在市场经济发达的国家和地区,税务代理市场已比较完善,据有关资料的统计,在日本,有85%的工商企业和30%以上的个人委托“税理士事务所”代办纳税事宜；在美国,这两个数字分别为50%和几乎100%,而我国目前委托税务代理机构进行纳税事宜的纳税人仅占9%,这与发达市场经济国家相比存在较大差距。超过90%的巨大税务代理市场空白说明税务代理市场需求与市场供给之间存在的明显失衡,也说明当前我国税务代理行业还存在许多迫切需要解决的问题。笔者从市场经济基本规律之一的供求关系理论出发,通过分析当前税务代理行业市场供求的现状,从中找出我国税务代理存在有效需求不足、市场供给不足,供求结构不合理等深层次问题,探索从调整供求关系的角度解决我国税务代理市场存在的问题。本文共分六章。第一章从税务代理市场发展的现状说明研究发展税务代理制度的背景和意义。第二章从供求关系理论出发,对税务代理市场供求两个方面进行理论分析。第三章对我国税务代理市场的需求状况进行了分析。第四章对税务代理的市场供给进行了分析。第五章主要针对我国税务代理行业存在的问题提出了意见和建议。第六章是利用上述理论分析结论,对一个税务师事务所进行了案例分析。本文认为发展我国税务代理行业的关键是完善税务代理制度,建立规范的税务代理市场,并从供求两个方面总结出发展我国税务代理制度必须通过完善税务代理行业立法,加大税务代理宣传力度,营造依法治税社会环境,扩大税务代理市场需求；同时,通过规范税务代理市场管理秩序,加强税务代理机构建设,提高从业人员业务素质,拓宽税务代理业务范围,积极增加税务代理市场有效供给的具体建议,并通过对税务师事务所的案例分析,进一步说明问题。在论文写作过程中,笔者利用岗位工作特点,通过查阅税务机关相关工作资料、自身工作体验和税务代理从业人员访谈、实地调研等方法以获取我国税务代理问题的真实情况,使论文更具有说服力。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 前言
• 1.1 论文研究的背景及意义
• 1.2 税务代理制度的相关概念
• 1.2.1 代理
• 1.2.2 税务代理
• 1.2.3 税务代理制度
• 1.3 研究文献综述
• 1.4 论文的结构
• 1.5 论文的特点与不足
• 第二章 税务代理供求理论分析
• 2.1 税务代理需求的理论分析
• 2.1.1 税务机关对税务代理的需求
• 2.1.2 纳税主体对税务代理的需求
• 2.1.3 税务代理人对税务代理的需求
• 2.1.4 税务代理需求的影响因素分析
• 2.2 税务代理市场供给的理论分析
• 2.2.1 税务代理人对税务代理的供给分析
• 2.2.2 税务代理供给的影响因素分析
• 2.3 税务代理市场的均衡
• 第三章 我国税务代理需求现状分析
• 3.1 我国税务代理制度的发展概述
• 3.2 税务代理市场需求现状
• 3.2.1 纳税人税务代理意愿很低
• 3.2.2 税收法律法规缺乏明确性
• 3.2.3 社会依法治税环境不理想
• 3.3 市场环境不成熟造成税务代理有效需求不足
• 3.3.1 税务代理宣传不到位导致行业认知度低
• 3.3.2 现行税制结构不利于税务代理的发展
• 3.3.3 税收执法环境不严格降低了市场需求
• 3.3.4 经济发展程度制约着税务代理的进程
• 第四章 我国税务代理供给现状分析
• 4.1 税务代理市场供给现状
• 4.1.1 税务代理法规供给不足
• 4.1.2 税务代理业务供给不足
• 4.1.3 税务代理从业人员偏少
• 4.1.4 税务代理机构独立性不强
• 4.1.5 税务代理内部建设不规范
• 4.2 税务代理自身存在诸多缺陷导致市场供给不足
• 4.2.1 行业法制建设不同步
• 4.2.2. 代理业务范围比较狭窄
• 4.2.3 税务代理执业门槛较高
• 4.2.4 与税务机关没有彻底脱钩
• 4.2.5 税务代理行业监管不到位
• 第五章 发展我国税务代理制度的对策
• 5.1 营造税务代理良好外部环境,扩大税务代理有效需求
• 5.1.1 提高税务代理社会认知度,增强税务代理行业影响力
• 5.1.2 营造依法治税社会环境,形成税务代理市场自发需求
• 5.1.3 完善税务代理行业立法,规范税务代理市场管理秩序
• 5.2 加强税务代理行业自身建设,增加税务代理市场供给
• 5.2.1 提高从业人员业务素质,增加税务代理市场人才供给
• 5.2.2 规范税务代理机构建设,保证代理机构运转的独立性
• 5.2.3 拓宽税务代理业务范围,实施涉税业务分层次代理
• 第六章 案例分析:山东省潍坊市XX税务师事务所的应用
• 6.1 潍坊市XX税务事务所的基本情况分析
• 6.1.1 潍坊XX税务师事务所从业人员及资质情况
• 6.1.2 潍坊XX税务师事务所内部管理情况
• 6.1.3 潍坊XX税务师事务所业务开展情况
• 6.2 潍坊XX税务师事务所的发展建议
• 6.2.1 加强自身人才培养和高素质人才引进
• 6.2.2 通过开展市场营销扩大代理市场规模
• 6.2.3 以市场需求为导向拓展代理业务范围
• 6.2.4 建立内部质量审核控制体系
• 6.2.5 以品牌建设为引领提高市场竞争力
• 参考文献
• 致谢
• 学位论文评阅及答辩情况表