电子商务对税收征管的影响及对策研究

论文摘要

自电子商务的悄然兴起以来,社会各界对电子商务是否应该征税就存在较大的争议。随着电子商务在全球范围内的广泛应用及对其研究的深入和具体化,征税已经是电子商务发展的必然。由于电子商务特殊性,即电子商务具有全球性、流动性、隐蔽性、电子化、数字化等特点,它对于一国的税收体制、税收政策和税收方式等都产生了深远影响。特别是电子商务的无国界形式的问题的解决很大程度上依赖于国际协调与合作。对于中国这样一个发展中国家来说,适应融入世界经济大舞台的需要,加快对电子商务税收管理的研究,已成为当前税收科研领域的一项重要课题。因此,中国在建立和完善电子商务税收法律体系和征管体制的同时更应该加强这方面的研究和国际交流,并且根据自己的特点制定相应的税收政策。在此基础上,政府才能采取切实有效的措施既保护我国的税收来源,又促进我国电子商务的蓬勃发展。在上述背景和要求下,本文分为五部分对文章主题进行阐述和论证：首先简要的概述和梳理了电子商务税收在国内外的发展与研究现状,并对相关概念进行了解析与界定。其次描述了我国电子商务税收的现状并指出了在电子商务税收过程中所面临的困境和问题。再次在我国电子商务税收现状和问题的基础上进一步指出了电子商务对我国税收体系的综合影响并较为透彻的分析了产生如此影响的原因所在,与此同时,分析当今国内外典型发达与发展中国家处理电子商务税收影响的对策与策略,以供我国政府相关部门参考。最后总结了各国应对电子商务税收影响的基本启示,并提出了结合我国实际确定电子商务税收原则、加强国际间的税收协调与合作、税源税基的重新认定、建立适合电子商务发展的新型税收征管体系及税收法律制度等方面的综合对策与建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景及研究意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.3 论文的研究内容和研究方法
• 1.4 基本概念解析
• 1.4.1 电子商务的定义与分类
• 1.4.2 税收的定义与要素
• 1.4.3 电子商务税收的内涵与特点
• 第2章 我国电子商务税收的现状和问题
• 2.1 我国电子商务税收的现状分析
• 2.1.1 我国电子商务的发展状况
• 2.1.2 我国对于电子商务税收的态度
• 2.1.3 我国对电子商务征税的必然性分析
• 2.2 我国电子商务税收的问题所在
• 2.2.1 税收负担明显不公的问题
• 2.2.2 常设机构概念重新界定问题
• 2.2.3 税收管辖权的重新确认问题
• 2.2.4 课征对象性质模糊不清问题
• 2.2.5 税收征管监督问题
• 2.2.6 国际避税问题
• 第3章 电子商务对我国的税收影响及其成因分析
• 3.1 电子商务对我国的税收影响
• 3.1.1 电子商务对税收原则的影响
• 3.1.2 电子商务对国际税收基本概念的影响
• 3.1.3 电子商务对税源税基的影响
• 3.1.4 电子商务对税收征收管理的影响
• 3.1.5 电子商务对税收法律制度的影响
• 3.2 电子商务对我国税收影响的成因分析
• 3.2.1 电子商务对传统税收原则的冲击
• 3.2.2 电子商务加剧了国际税收管辖权的冲突
• 3.2.3 电子商务改变了传统税源和税基的形式
• 3.2.4 电子商务变革了传统课税对象要素的性质
• 3.2.5 电子商务突破了现行税收法律制度的规定
• 第4章 国外处理电子商务税收影响的政策借鉴
• 4.1 西方发达国家的有关政策
• 4.1.1 美国
• 4.1.2 欧盟
• 4.1.3 加拿大
• 4.1.4 日本
• 4.2 发展中国家的有关政策
• 4.2.1 新加坡
• 4.2.2 印度
• 4.2.3 其他发展中国家
• 4.3 国外的启示
• 4.3.1 借鉴国外经验结合我国实际确定我国电子商务的税收原则
• 4.3.2 正确界定我国电子商务税收有关问题并制定符合国情的电子商务税收政策
• 第5章 完善我国电子商务税收征管体系的对策与建议
• 5.1 完善电子商务税收征管法律法规
• 5.1.1 修订税收实体法
• 5.1.2 积极稳妥地推进电子商务税收立法
• 5.1.3 修订现行税收征管法进一步完善电子商务税收征管
• 5.2 健全电子商务税收征管体系
• 5.2.1 建立专门的电子商务税务登记制度
• 5.2.2 建立电子报税制度
• 5.2.3 使用电子商务交易专用发票
• 5.2.4 确立电子账册和电子票据的法律地位
• 5.2.5 充分利用网络资源建立网上稽查制度
• 5.3 积极稳妥夯实电子商务税收基础
• 5.3.1 积极推进税务部门信息化建设加大软硬件投入适应电子商务发展需要
• 5.3.2 建立电子商务网络交易中心规范网上交易
• 5.3.3 加强对纳税人电子数据的管理制订统一标准
• 5.3.4 积极推进相关部门信息共享
• 5.3.5 从支付体系入手解决电子商务税收的征管问题杜绝税源流失
• 5.4 在明确管辖权基础上加强电子商务税收征管国际合作
• 5.4.1 广泛开展国际间的税收协作为加强电子商务税收管理奠定基础
• 5.4.2 扩大税收情报交换范围将涉及电子商务管理内容纳入交换范围
• 5.4.3 确保电子商务税收的国际管辖权益
• 5.5 健全完善电子商务税收监管体系
• 5.5.1 建立数字身份证制度（Digital ID）
• 5.5.2 明确税务机关对加密记录的监控措施
• 5.5.3 通过对物流体系实施一定程度的监控来确保电子商务的税收稽查
• 5.5.4 实现财政、金融、税收、海关等相关管理部门之间的联网
• 5.6 加强电子商务税收征管队伍建设
• 结论
• 参考文献
• 附录A 攻读学位期间所发表的学术论文目录
• 致谢