后萨班斯法案时代内部审计角色探析

论文摘要

21世纪伊始,“安然事件”等一系列财务虚假案带来资本市场的监管制度和信息披露制度的变革。作为这场变革的产物,《萨班斯法案》建立了关于会计、审计、内部控制、财务报告和公司治理的新规则,这极大地影响着内部审计职业界:内部审计在得到前所未有的关注与认可的同时,也面临着巨大的挑战。后萨班斯法案时代,人们期望内部审计在《萨班斯法案》合规工作以及公司治理、风险管理、防范欺诈等一系列方面扮演更重要的角色、发挥更大的作用,但内部审计的“救火式”角色发展已经不能满足来自不同层面、越来越多的需求了。在纷繁复杂的内部审计角色中,哪个相对重要?它们彼此之间的关系又是什么?本文在剖析内部审计角色二重性特点的基础上,提出了“内部审计角色框架”,旨在对上述问题的解决以及后萨班斯法案时代内部审计角色的定位与发展有一定的指导意义。本文认为二重性是后萨班斯法案时代内部审计角色的最大特点。基于这一特点,笔者分析了内部审计角色中最基本的矛盾关系(内部审计同时向所有者和管理层提供服务)以及由此衍生出的其他三对矛盾,指出所有者是内部审计的基本客户,为所有者服务是内部审计角色的本质。在此基础上,笔者独创性地构建了“内部审计角色框架”。在该框架中,笔者将内部审计角色分为基础角色、核心角色和功能性角色三类,并论述了不同角色的地位和关系。运用内部审计角色框架,笔者进一步解释了目前在内部审计职业界呼声很高的内部审计角色回归平衡问题,并从内部审计的目标、内部审计的组织模式和内部审计的角色类型三方面对我国内部审计角色发展提出了相应建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 引言
• 一、选题背景与研究目的
• 二、文献综述
• 三、研究思路与主要结论
• 四、本文创新与不足
• 第一章 内部审计角色的历史分析
• 第一节 内部审计角色的历史演进
• 第二节 内部审计角色产生与发展的动因
• 本章小结
• 第二章 《萨班斯法案》对内部审计角色的影响
• 第一节 《萨班斯法案》的出台背景和内容
• 第二节 《萨班斯法案》对内部审计角色的影响
• 本章小结
• 第三章 后萨班斯法案时代内部审计角色的定位
• 第一节 内部审计角色的二重性分析
• 第二节 内部审计角色框架
• 第三节 内部审计角色框架—内部审计的角色类型
• 本章小结
• 第四章 后萨班斯法案时代内部审计角色的回归平衡
• 第一节 内部审计角色回归平衡的必要性分析
• 第二节 内部审计角色回归平衡的可行性分析
• 本章小结
• 第五章 对我国内部审计角色发展的建议
• 第一节 我国内部审计的发展历史和现实特点
• 第二节 对我国内部审计角色发展的建议
• 本章小结
• 参考文献
• 后记