论文摘要
税收优惠政策对外商直接投资的影响是近年来国际关注的热点问题,其中最典型的例子就是经合组织的一系列针对有害税收竞争的举措中就包括对税收优惠政策的限制。另外,我国又从2008年开始进入“两税合并”的时代,这使得本文对于税收优惠政策的研究更具有现实意义。由于国内目前还没有人对税收优惠政策理论进行详尽的梳理,本文首先对最新的税收优惠政策理论进行了梳理。通过对理论的梳理,本文得到了分析税收优惠政策模型的基础。在模型分析中,通过博弈论的方法,本文首先讨论了不对称性国家税收优惠政策模型,并且对之进行了合理的扩展。通过上述扩展,本文得到了与最初模型不同的结果。对于新结果,本文结合了最新的对称性国家税收优惠政策模型进行了分析,通过分析,本文认为不对称性模型的新结果与对称性模型的结果其实是一致的。作者接下来根据国外对于税收竞争最新的实证研究成果对本文税收优惠政策模型的假设与结论给予了实证上的支持。本文最后总结了模型和实证的结果,认为我国实行“两税合并”是有理论和实证依据的。国家对于一个产业的外商直接投资到底应该实行税收优惠政策还是与国内企业实行相同的税收政策主要取决于外商直接投资对于国家之间税率差异的性质。如果此类产业“反歧视”作用占主导地位时,国家应该依据周边国家相同产业税收政策情况在相当长的时间内给予此类产业外商直接投资一定的税收优惠政策,这样不仅能达到招商引资的目标,还能达到税收收入最大化的目标;如果某产业“反倾销”作用占主导地位时,那么除非要大力发展此类产业,否则为了达到税收收入最大化的特点,国家对此类产业实施与其它产业相同的税收政策。
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