徐继云
宜兴农村商业银行江苏省宜兴市21400
摘要：近年来，随着我国经济步入崭新的发展阶段，商业银行在市场经济之中所占的地位也有着显著的提高。各银行在不断提升自身业务水平、寻找广阔发展空间的同时，也应当积极注意其面临的较高风险，其中以金融会计风险最为重要。对这些金融会计风险，如何加强防范意识，如何采取控制措施，与商业银行和整个金融行业的发展有着不可分割的关联。因此，本文通过对这些商业银行面临的金融会计风险的表现形式、形成原因及相关防范控制措施进行阐述，以期能够提出些有建设性意义的建议。
关键词：商业银行；金融；会计风险；防范控制
一、研究背景及意义
2018年，根据国务院的指示，我国已经进入高质量发展阶段。在这样的时代背景下，商业银行在金融会计风险方面反映出来的问题便日益尖锐。因此，研究这些风险表现出的具体形式、其背后的形成原因，并针对此采取防范控制措施，便是整个银行发展研究不可或缺的组成部分，也是使得商业银行在繁杂经济环境之中能够从容稳健发展的有效方式。
二、商业银行会计金融风险的形式
在商业银行的发展过程中，面临的会计金融风险主要有以下几类，它们时刻贯穿着银行的日常管理与经营。
（一）结算风险
作为商业银行的两大重点基础业务，商业汇票和银行汇票的结算过程是风险产生可能性最高的过程。一些不法分子或是心怀不轨之人，会制造出大量的假冒票据，利用职员的疏忽大意、防范意识薄弱等缺点，使得这些伪造票据流入市场之中，并且通过一步步地转让，在银行贴现的过程之中谋取利益。
（二）核算风险
核算方面的风险主要体现在违规操作方面，由于核算的随意性以及制度的不完备性，未能够严格按照商业银行的会计核算要求进行操作，例如篡改账目表、滥用会计科目等，造成某个金融环节失控，带来难以估量的风险。
（三）会计信息失真风险
会计信息的目的便是反映商业银行的全部业务活动，但是实际经营过程之中，部分银行的会计信息记录情况往往不能使人满意，例如将坏账准备列入附属资本来高估资产充足率等等，这些行为产生的不良影响是有连锁效应的，会造成商业银行的实际风险状况得不到真实而完整的反映，信息失真，从而影响进一步决策。
（四）监督乏力风险
很多管理部门的监督都是缺乏自主性的，也很难做到到位，对商业银行在经营和管理过程之中出现的问题，不能够准确指出并提醒改正。对于资金的运动过程，也缺乏有效的宏观把控。同时，针对商业银行的不良行为，处罚制度严重缺失，助长其肆意蔓延。
三、形成商业银行会计风险的主要原因
（一）内部原因
1.部分金融会计人员的素质较为低下。在银行的人员体系之中，存在着金融会计相关从业人员素质参差的现象，有的人员专业技能较低，整体业务素质不能达到要求；有的人员缺乏风险防范意识，整日过于马虎，不能够严格按照规章做事，对风险的判断失误；有的人员则严重缺乏职业道德，不仅没有很好的责任心，还容易受到他人蛊惑，堕入犯罪的深渊，形成金融案件。报单的错发漏发，支票审查失误，银行岗位随意调换代班等现象，也是屡见不鲜，这些都是极易造成风险的。
2.内部的控制体系并不完善。在商业银行内部，并没有完整而完善的规范管理制度，或者说，由于业务发展的速度过快，原先的管理制度并不能够迅速跟上节奏。因此，对于员工的约束力，对于决策的执行力，对于制度的落实力，都比较薄弱。
（二）外部原因
1.市场经济迅速发展的影响。我国已然建立了市场经济体制，并且在近年来不断取得迅猛发展，那么自然而然地，许多新兴的金融机构涌现出来，造成行业的竞争异常激烈，在此环境之下，为了取得竞争的胜利，一些处于阴暗面的不正当竞争方式便广泛传播，非正规的机构也在繁杂的经济环境之中悄无声息地诞生，对规则的漠视，对道德底线的僭越，都对金融行业的健康发展造成了不良的影响与极大的阻碍。
2.金融监督管理模式的落后。由于我国社会发展速度较快，很多方面的管理还需要一段时间与发展阶段相适应。在对商业银行的管理方面，许多地方政府仍然持有着过去的治理方式，比如强制性管理、权威性征服等等，并没有与时俱进地予以更新，因此观念的陈旧带来不少矛盾的激化。另外，在金融监管方面，还存在着不少空白区域，不少环节目前正处在缺失监管的真空环境之下，给社会上的不良势力形成了钻漏洞的机会。
四、商业银行为了防范与控制金融会计风险应当采取的措施
（一）全面提升相关人员的素质
这里的素质主要包含专业素质和道德素质两个方面。一方面，可以通过职业培训、专业技能考核等多种手段，在确保其完成日常工作的同时，提升其专业能力，加强其对潜在风险的防范意识。另一方面，要加强行业准则的灌输，例如举办行业道德规范讲座、举办竞赛等多种方式，以从真正意义上强化其对行业的责任心与使命感。需要强调的是，人才是企业的核心竞争力，因此提升财务人员的素质，是防范控制风险的关键。
（二）加强并完善商业银行内部的控制体系
这是有效防范控制金融风险的重要保障。只有根据行业规范，严格地建立完整的内部监督体系，明确人员的责任分工，使得每个员工的每项工作都能够在有效的监管之下进行，使得每一项工作的后果都能够处于银行的控制之下，唯有这样，才能够真正杜绝违法犯罪的现象。
（三）建立对金融行业的有效监督稽查与风险预警体制
结合新开发的技术，建立对会计风险的预警系统，通过动态追踪各类数据，严格监控资金流向与数据合规性，对于超出警戒值的情况第一时间加以处理。同时，要强化对不良违规行为的惩戒力度，通过责任问责制度及更加严格的法律条规，大力整改已经出现的问题，以规范整个行业的发展走向。
五.结论
对于商业银行而言，金融会计风险的防范始终都是占据着举足轻重的地位，只有明确了各类风险产生的实质原因，并且以此为根据不断强化对风险的防范与控制，才能够使得整个行业继续稳步发展，才能够继续发挥金融对推动整个经济发展进程的贡献。当然，这样的风险不仅需要商业银行重视，政府的相关部门也应该共同努力，最大可能地减少风险的发生。
参考文献：
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