分税制对地方财政的影响及其法律完善 ——以益阳市财政为视角

论文摘要

分税制是在中央与地方各级政府间,根据各自的职权范围划分税收收入的一种财政管理体制,也是目前国际上比较成功的处理中央与地方财政关系的一种制度。我国现行的分税制系根据1993年《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》而建立。分税制改革是我国政府间财政关系的一次重大创新,经过十余年的实践,现已初步形成以分税制财政体制为基础,以财政转移支付制度为核心,以财政激励机制为手段的新型财政管理体制。随着市场经济体制改革的纵深发展,分税制在运行中也逐渐显现出其利弊。分税制在促进财政体制规范、提高各级政府财政调控能力,优化资源配置和产业结构、加强税收队伍建设等方面取得了显著成效。与此同时分税制运行也给地方财政带来了一些现实问题,导致地方政府普遍出现财政收支失衡,财政赤字严重、财政收入困难,财政结构不尽合理、地方财政支出单一,公共属性不强及地区间财政额不一,财政差距日益扩大等问题。究其原因,1994年分税制改革为减少出台阻力,采取了渐进、温和的改革方式,留下不少体制缺陷。这些缺陷突出表现在以下几个方面:第一,政府间收入划分缺乏规范,地方政府无稳定税源;第二,政府层级设置过多,财事两权配置不合理;第三,政府间转移支付程序性差,寻租成本无限制扩大;第四,地方财政随意性大,缺乏最基本法律保障。地方财政是国家财政的重要基础,所以地方财政的改革、创新与发展不仅是地方经济发展的前提,也是稳固、增强国家财政实力的保证。如何协调中央与地方政府及地方政府间的财政分配,实现和谐发展,已成为近几年中国众多学者广泛关注的问题。但是,从整体上来看,相关理论研究多停留在宏观层面上,着重强调中央与省一级政府间分税制财政关系的完善,并且目前的研究大多局限于经济学或单纯的税收制度领域,从法律角度对这一问题进行探讨的理论成果并不多。而从长远性与稳定性的角度出发,财政体制必须实现法治化、规范化,只有这样我国的财政体制才能应对经济体制和政治体制改革的迫切需求;并且必须解决好地方财政问题,只有保证地方财政体系的良性运行状态,国家财政才能健康发展。地方财政体制的健康发展离不开国家财政体制的发展与完善,本文以益阳市财政运行情况为视角,对地方财政运行中的实际问题进行了数据分析,并在此基础上指出了我国第一轮税制改革在制度上存在的缺陷与不足。最后结合我国依法治国的现实需要从宏观与微观两方面对通过法律途径完善我国地方财政体制提出了五条建议:一是完善宪法文件,防止政府层级的非理性变更;二是转变政府职能,依法界定政府间财事两权分配;三是扩大税收自主,合理构建地方税收法律体系;四是完善转移支付,实现中央对地方支付的程序化;五是加强法律监督,实现分税制财政体制的法治化。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 引言
• 0.1 问题的提出
• 0.2 选题意义及研究方法
• 0.3 文献综述
• 0.4 论文结构安排
• 第1章 我国分税制运行的基本情况
• 1.1 分税制在我国的确立和发展
• 1.2 推行分税制的积极成效
• 1.3 分税制对地方财政的冲击
• 1.3.1 地方财政收支失衡，财政赤字问题严重
• 1.3.2 地方财政收入困难，财政结构不尽合理
• 1.3.3 地方财政支出单一，公共属性不强
• 1.3.4 地区间财政额不一，财政差距日益扩大
• 1.4 小结
• 第2章 地方财政运行问题的成因分析
• 2.1 收入划分缺乏规范，地方政府无稳定税源
• 2.2 政府层级设置过多，财事两权配置不合理
• 2.3 转移支付程序性差，寻租成本无限制扩大
• 2.4 地方财政随意性大，缺乏最基本法律保障
• 2.5 小结
• 第3章 分税制下地方财政体制的法律完善
• 3.1 地方政府财政关系的概述
• 3.2 地方财政体制的法律完善
• 3.2.1 完善宪法文件，防止政府层级非理性的变更
• 3.2.2 转变政府职能，依法界定政府间财事两权分配
• 3.2.3 扩大税收自主，合理构建地方税收法律体系
• 3.2.4 完善转移支付，实现中央对地方支持的程序化
• 3.2.5 加强法律监督，实现分税制财政体制的法治化
• 3.3 小结
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 在研期间发表的学术论文