我国上市公司审计收费影响因素研究

论文摘要

在当今资本市场中,注册会计师审计对于保障资本市场资源配置功能的正常发挥,维护资本市场以至整个社会经济的稳定起着至关重要的作用。审计收费是被审计单位与注册会计师之间重要的经济联系,是审计市场的重要组成部分,是注册会计师审计机制在具体运行中的一个重要环节,同时也是影响审计独立性和审计质量从而关系到注册会计师行业健康发展的关键因素。因此审计收费研究是审计研究中一个非常重要的领域。本文在回顾相关文献和对审计收费影响因素的理论分析基础上,构建了适合我国审计市场的审计收费模型,利用沪深两市上市公司2005-2007年最近三年年度报告中公开披露的的审计收费数据为样本,从上市公司自身因素和会计师事务所因素、地域因素三个方面选取了上市公司总资产、纳入合并报表范围子公司个数、资产负债率、流动比率、审计意见类型等15个主要变量,对我国上市公司审计收费影响因素进行了比较深入的研究。并在此基础上,通过对事务所变更进行独立样本T检验、对审计意见进行进一步分类检验和对审计收费变动影响因素的实证研究对注册会计师行业监管的重点低价揽客和审计意见购买两方面进行了比较全面系统的研究。实证研究发现:上市公司的总资产、纳入合并报表范围子公司个数、资产负债率、是否为ST公司、事务所规模、独立董事人数、上市公司所在地经济发展水平与审计收费显著正相关,存货占总资产比率、流动比率与审计收费显著负相关,应收账款占总资产比率、长期负债占总资产比率、净资产收益率、事务所变更、审计意见类型对审计收费并没有显著影响;我国证券市场审计收费能基本反映注册会计师工作量的大小;注册会计师在确定审计收费时已开始考虑到审计风险因素的影响,比以前更加关注上市公司的审计风险,但对审计风险的关注还不充分;在我国审计市场中,会计师事务所已初具品牌效应;我国证券审计市场不存在明显的低价揽客和审计意见购买行为;审计收费存在显著的地区差异。针对实证研究结论,本文提出了一些有益的建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 导论
• 1.1 论文研究背景与意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外审计收费研究现状
• 1.2.2 国内审计收费研究现状
• 1.2.3 国内外审计收费研究评述
• 1.3 本文研究方法和思路框架
• 1.3.1 本文研究方法
• 1.3.2 本文研究思路与框架
• 1.4 本文的创新点
• 第2章 审计收费影响因素的理论基础和理论分析
• 2.1 审计需求产生理论及其与审计收费的关系
• 2.2 审计收费的内涵及其经济学分析
• 2.3 审计收费与审计质量关系分析
• 2.4 审计收费影响因素理论分析
• 2.4.1 审计收费供给决定模型分析
• 2.4.2 审计收费需求决定模型分析
• 第3章 我国上市公司审计收费影响因素的实证研究
• 3.1 研究假设和变量选择
• 3.2 审计收费模型的构建
• 3.3 数据来源、样本和实证研究工具选择
• 3.3.1 数据来源和样本选择
• 3.3.2 实证研究工具选择
• 3.4 2005—2007年审计收费的描述性统计分析
• 3.5 单变量相关性分析
• 3.6 实证结果与分析
• 3.6.1 多元线性回归模型概述
• 3.6.2 实证结果分析
• 第4章 事务所变更和审计意见对审计收费影响的进一步检验
• 4.1 会计师事务所变更对审计收费影响的检验
• 4.1.1 研究目的
• 4.1.2 研究方法与数据来源
• 4.1.3 研究结果与分析
• 4.2 审计意见对审计收费影响的进一步检验
• 第5章 审计收费变动的影响因素研究
• 5.1 研究假设与变量选择
• 5.2 研究模型与样本选择
• 5.3 实证结果及分析
• 5.3.1 描述性统计
• 5.3.2 多元线性回归结果分析
• 第6章 研究结论与建议
• 6.1 研究结论
• 6.2 政策建议
• 6.3 研究局限性与后续研究方向
• 参考文献
• 致谢
• 攻读学位期间主要的研究成果