论文摘要
本文从企业合并的一般概念出发,详细分析了企业合并会计处理方法中的购买法与权益结合法,同时重点分析了国际会计准则委员会及美国等具有代表性的国际组织或国家对企业合并会计方法的相关规定。随后,以我国现实环境为基础,分析了中国财政部于2006年2月颁布的《企业会计准则第20号—企业合并》中规定对同一控制下企业合并采取权益结合法,对非同一控制下企业合并采用购买法,允许两种方法并存的合理性,并对完善我国企业合并会计方法提出几点建议。全文共分四章。第一章主要介绍企业合并的概念,合并的各种形式,以及根据合并经济实质产生的购买法、权益结合法及二者的差异。第二章详细介绍了美国合并会计方法变化,其间着重介绍了美国取消权益结合法的历程;其次,介绍了国际会计准则对企业合并会计一些相关规定分析;最后对国外合并会计方法选择的历史和现状作以小结。第三章回顾了我国企业合并方面的有关法规,深入分析2006年我国最新颁布的企业合并会计准则的内容,并通过对中国企业合并案例的研究,论述了新的企业合并会计准则要求对同一控制下企业合并采用权益结合法这一有特色的规定的合理性及其影响,最后对我国单独使用购买法的环境进行分析,得出我国现阶段允许两种方法并存的是合理的。第四章结合新准则对完善我国企业合并会计提出了一些参考性建议。通过本文的研究,得出了在我国现阶段规定对同一控制下的企业合并采用权益结合法核算,对非同一控制下的企业合并采用购买法核算,允许两种方法并存是具有合理性,是符合国情的结论。同时对于同一控制下的企业合并应采用的会计处理方法以及中国同一控制下的企业合并采用权益结合法后,将产生怎样的影响,这一问题在以往的学者研究中很少涉及到,本文将对此进行深入研究。