“两税合一”的财政经济效应研究

论文摘要

随着经济全球化和我国市场经济体制的建立与完善,我国的外资企业投资环境有了很大的改善.统一内外资企业所得税法也成为了我国社会主义市场经济发展新阶段的必然要求。2008年1月1日起新的《中华人民共和国企业所得税法》正式施行。新《企业所得税法》的颁布,结束了我国企业所得税“一税两法”的历史,实现了“两税合一”,必将对促进各类企业公平竞争、促进经济结构调整和转变经济增长方式、协调区域经济发展、优化外资利用结构、堵塞税收漏洞具有重大意义和影响。本论文研究的目的旨在通过运用公共经济学的相关理论,全面介绍我国企业所得税体制状况,系统分析“两税合一”的理论依据和宏观基础,并在此基础上探讨“两税合一”即将产生的财政经济效应,提出实施“两税合一”应考虑采取的配套措施及过渡期安排,进行完善所得税制的构想。第一部分以公共经济学的基本理论为依据,论述了企业所得税课征的理论依据及其所具有的组织收入、调节经济与监督的税收职能,介绍了“两税合一”所遵从的基本准则——公平原则,阐述了“两税合一”的宏观基础,对国内外当代主要税制改革的基本理论进行评析;第二部分在此基础上紧密结合中国实际,介绍我国两税分立的状况,全面剖析了我国企业所得税制存在的主要问题。指出WTO框架下两税分立所带来的问题,系统分析其消极影响;论证了在现有的条件下,如果继续分设内外两套所得税制,不符合税收统一性原则,有损于税收的公平与效率,不利于内外资企业的公平竞争,不利于控制税收流失和税收征管,且造成企业所得税立法层次低,刚性不强。并从完善社会主义市场经济体制、适应与国际接轨、优化外资结构和产业结构等各个层面分析论证了统一内外资企业所得税的重要性。第三部分介绍“两税合一”的指导思想和立法原则,用“五个统一”和“两个过渡”来概括新企业所得税法的主要内容,详细阐述了新税法在适用范围、税率、税前扣除项目、税收优惠和征管要求方面的具体规定,介绍了两类过渡优惠政策,并从五个方面着重分析对比了两税合并前后企业所得税的重大变化;第四部分重点剖析“两税合一”后即将产生的财政经济效应,并分别从财政与经济的角度,分析“两税合一”对财政收入、财政管理体制、财政宏观调控与税收制度改革的影响,探讨其在调整产业结构、促进地方经济发展、提高外资利用水平和质量、减轻内外经济失衡压力、提高企业自主创新能力和税收效率、推动新税制改革等方面发挥的积极作用;第五部分借鉴国际所得税制度改革的先进理论和经验,分析“两税合一”实施过程中可能出现的问题;提出实施“两税合一”应考虑的配套措施及实现平稳过渡的具体对策,强调要处理好四个关系,对在新一轮税制改革中如何完善我国企业所得税制度进行积极的探索。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 0 导论
• 0.1 选题依据和研究背景
• 0.2 国内外研究现状
• 0.2.1 国外研究现状
• 0.2.2 国内研究综述
• 0.3 研究内容与研究方法
• 0.3.1 研究的主要内容
• 0.3.2 拟采取的研究方法
• 0.4 创新之处与研究不足
• 0.4.1 创新之处
• 0.4.2 研究不足
• 1 “两税合一”的理论依据和宏观基础
• 1.1 企业所得税的一般理论分析
• 1.1.1 企业所得税的课征依据
• 1.1.2 企业所得税的职能
• 1.2 “两税合一”的理论依据
• 1.3 “两税合一”的宏观基础
• 2 两税分立的状况及其消极影响
• 2.1 两税分立的状况
• 2.2 内、外资企业所得税的征收依据
• 2.3 两税分立所带来的问题
• 2.3.1 两税分立对公平原则的违背
• 2.3.2 两税分立对效率原则的违背
• 2.3.3 两税分立对税收征管原则的违背
• 3 “两税合一”的立法原则和主要内容
• 3.1 “两税合一”的指导思想和立法原则
• 3.2 “两税合一”的主要内容
• 3.2.1 “两税合一”的五个统一
• 3.2.2 “两税合一”的两个过渡
• 3.2.3 其他规定
• 3.3 “两税合一”后的企业所得税的重大变化
• 4 “两税合一”的财政经济效应
• 4.1 “两税合一”的财政效应
• 4.1.1 对财政收入的影响
• 4.1.2 对财政体制及宏观调控的影响
• 4.1.3 对税收制度改革的影响
• 4.2 “两税合一”的经济效应
• 4.2.1 对我国宏观经济的影响
• 4.2.2 对企业的影响
• 4.2.3 对我国利用 FDI 的影响
• 4.2.4 对产业结构和区域经济调整的影响
• 5 实施“两税合一”应考虑的逻辑关系及配套措施
• 5.1 处理好实施新税法与对外经济合作的关系
• 5.2 处理好实施新税法与经济结构调整的关系
• 5.3 处理好实施新税法与经济金融失衡的关系
• 5.4 处理好实施新税法与财政管理体制改革的关系
• 参考文献
• 致谢
• 个人简历
• 发表的学术论文