魏婷婷
中交四公局第六工程有限公司天津市301799
摘要：财务内部控制作为当下经济领域的热门话题，越来越受到企业的高度关注，财务内部控制管理是企业运营的核心，因此受到了极大的重视。改革开放四十年以来，我国企业不断发展壮大，在社会就业、税收贡献、创新发展等方面发挥着重要作用。但是企业由于诸多限制因素，公司财务治理不健全和不完善，越来越成为其发展的制约因素。因此本文通过分析企业财务内部控制的现状及主要问题，研究给出如何改进企业财务内部控制的对策建议，对帮助企业提升管理水平和提高企业的竞争力具有重要的现实意义。
关键词：企业财会；内控监督机制；建设
引言
企业会计人员主要负责企业财务处理，如整理原始单据、填写记账凭证、对账、制作财务报表等；负责开票与报税；负责档案管理，如定期装订凭证、装订账簿、整理并保管相关会计档案等。可以说，企业会计在企业发展中有着重要作用。而企业会计内部控制是企业会计工作质量的重要保障。当前，各种类型的企业层出不穷。为了拓展市场范围，增强企业竞争力，不少企业将发展重点放在了企业队伍扩招、业务水平提升上，对会计内部控制难免有所忽视。这对企业发展产生了一定程度的消极影响。那么，如何提高会计内部控制的有效性，就是需要重点研究的问题。
1企业财会内控现状及主要问题
1.1财会内控监督意识淡薄，认知模糊
当前，社会经济发展改革进入“深水区”，企业所面临的市场环境更趋复杂、多变，对于企业管理者，其重心仍以“市场”“生产”为主，来推动企业创造更大的综合效益。但是，企业管理者缺失对财会内控监督的正确认知，使得企业在发展中面临的问题更趋多样化。财会内控监督的重要任务是对资金、授权、财产的监督，虽然企业管理者也认识到财会内控监督的重要性，但因管理上的忽视或意识不足，导致财会内控监督与企业各部门间的协调不畅。如内控管理中存在监督漏洞，对财会管理重视不足，忽视专业人才的引入，财会内控控制松散等，使得执行力差，财会管理效率偏低，会计核算工作落实不到位，影响企业资产安全，甚至存在财会信息安全隐患等问题。
1.2财会内控监督体制不完善，流于形式
从体制层面来看，对于企业财会内控监督还存在体制不完善问题，影响财务管理工作效率。因为企业对财会内控监督认知不足，缺失应有的关注度，导致财务管理工作漏洞较多。纵观当前多数企业，虽然制定了财会内控监督体系，但多停留于表面，制度建设与具体业务的衔接不足，特别是在重点部门，依然存在权、责不明问题。如一些企业监事会、股东会、董事会在责权分配上存在交叉，使得财会内控监督工作难以有效推进。一些财务人员缺失对自我权责的保护，无法依据国家相关法律法规，来确保账册、审核的准确性、合理性，也暴露了一些企业财务活动监督机制问题。
1.3内部监督机制不健全
在企业内部控制诸多环节，监督是一个极其重要的环节，存在于企业管理的各个层面，要保证企业内部控制能有效地执行并不断适应环境的变化，必须要有独立的主管机构，如内审部门，对企业内部经营状况进行监督，不断搜集相关真实资料，并及时向各个部门反馈内部缺陷信息，协调各部门从部门利益出发的违法违规行为，让各部门从整体利益出发更好地配合协作。通过调研发现，60%的企业还没有建立独立的内部审计机构，致使企业内部控制监督的执行难以实现。虽然有些企业组建了内部审计机构，又因内部审计人员由管理层负责，失去自身的独立性，容易产生舞弊行为，使内部审计不能真正发挥监督作用。
1.4财会内控人员专业素养有待提升
据调查了解，有不少工作人员的内部控制意识有待提升，他们没有认识到企业内部控制工作的现状问题和重要意义，在具体工作中，部分管理人员并没有细化内部审计控制过程，导致内控工作漏洞百出。其次，在企业的资产计量及归属管理工作中，由于某些财务管理人员对无形资产的潜在价值缺乏正确的认识，使得这类资产缺乏科学的监督与管理，致使内部核算工作的潜在风险加大，削弱了财务核算落实效果，降低了企业财务工作效率的同时使得其成本方面缺乏科学控制；另一方面，部分工作人员在财务收支计量方面由于受到了传统理念、工作方式等要素的影响，继而使得财务收支计量工作水平有所下降，可能会导致财务风险问题。
2企业财会内控监督机制的建设要点
2.1优化企业内控信息沟通
（1）健全企业管理制度
会计内部控制管理制度是实施会计内部控制的可靠保障。因此，要提高会计内部控制有效性，企业也需要健全企业管理制度。第一，完善会计内部控制监督制度。监督是审计的职能。企业可实施审计人员轮岗监督制度，基于企业的实际发展情况制定详细的监督表，并将评价与监督联系在一起。要求审计人员对监督过程进行详细记录，填写工作日志，并定期进行阶段性总结报告，及时发现工作中存在的不足。第二，完善奖惩制度。对积极参与企业活动、工作态度端正、认真且严格执行企业制度、对企业发展有较大贡献的员工，给予一定的物质奖励与表彰；对消极怠工、对待工作不负责任、违反企业制度的员工给予一定的惩戒。
（2）构建统一的信息处理平台
通过对企业经营管理中各项数据进行汇总，从而保障企业各项经营管理信息在企业内部各级之间得到及时的传递，实现企业管理数据的共享，这样可以有效地避免数据冗余问题的出现，同时也可以帮助企业提高其数据处理效率，这些都为提高内部控制效率奠定基础。信息系统的建设与多种因素息息有关，因而企业应该综合利用信息处理平台来完成各项管理工作。通过利用信息处理平台来进行安全控制、科学管理，为更好地利用信息系统起到促进作用。
（3）建立反馈机制
沟通具有双向性，单向沟通不具备任何价值，为了使沟通更有效，应设立相应的反馈机制，这样可以帮助企业更好地实现不同级别人员自下而上的沟通，使企业沟通机制更加顺畅。
2.2建立有效的监督机制
伴随着财务共享模式的推广，很多企业都认识到了该模式的优势并将其应用到本企业的财务管理中。财务共享模式的应用改变了传统的财务管理模式，这就要求财务管理机制也必须进行相应的更新以增强企业内部控制，并充分发挥财务共享模式的积极作用。根据财务共享模式的要求，企业需要建立新型的标准性与规范性的业务机制，并将该标准的实施状况评估作为实行财务共享服务的基础。财务管理机制的标准性与规范性不仅仅是对财会工作人员的要求，也是对全体业务人员的要求，财务共享模式下企业财会工作者与业务人员之间的联系不再那么紧密，因此，在提升财会人员工作规范性的同时提高业务人员工作的规范性也是十分必要的，这对于优化企业内控管理，提高财务管理水准具有重要的意义。在提升财务管理机制规范性与标准性的同时，也要强化对机制落实情况的监督，使财务管理机制的积极作用得到充分发挥。
2.3提高会计人员综合素质
会计人员是否具有较强的专业能力、是否具有信息安全意识、是否具有集体意识、是否具有职业道德等对会计内部控制产生直接影响。因此，要求人才不仅要具备专业知识与职业技能，而且还应当表现出与较佳的合作精神、奉献精神等职业素养。整个过程必须公开透明，及时做好招聘信息的披露工作。此外，注重企业内部会计人员的培训。一方面，拓展其金融、审计、财务等方面的知识，引导其学习有关政策；另一方面，培养其书面表达能力以及计算机操作能力，使其适应企业会计内部控制现代化管理。
2.4健全企业财会内控监督机构，提高内控监督意识
不同企业要结合自身发展阶段和实际，注重企业内控、财会监督工作的必要性，围绕财会监督工作来整合财务部，优化内部审计部门、纪检监察部门、法律法规部门等合作机制，发挥监管合力，促进内控监督目标的达成。同时，针对内控监督意识薄弱问题，企业管理者要转变观念，重视并推动企业财会内控监督工作的完善，定期组织企业内控监督会议，对相关财务人员、管理人员进行培训，宣传和普及内控监督的重要性，树立财会内控监督意识，来营造良好的内控监督氛围。另外，为保障财会内控监督的独立性，要明确内控监督部门及工作职责，明确监督目标，规范内控监督流程和标准。对财务部门，依据岗位分离原则，落实内控监督责任，规避徇私舞弊等问题。
2.5完善企业财务内外监督体系，确保监督客观、公正
企业财会内外监督体系的建设，既要发挥内部监督的作用，还要延伸和拓展外部监督，确保监督工作的独立与公正。如在内控审计中，引入全过程控制，对重点环节、重点项目进行全面监督，规避违规操作或不合法操作。在外部监督方面，一方面引入社会具有专业化内审能力的机构、优秀人才，参与到企业内部审计工作，来提高企业内审业务水平。如引入具备执业资质的内审机构，对企业财会信息进行审计；引入内控执业人员认证制度，通过内部培训等方式来提高企业内控人员专业水平；另一方面，从提高外部监督独立性上，对内控审计部门、咨询机构，在企业不能同时担任咨询和审计服务，抵制低水平审计竞争行为，真正确保企业内控监督的独立性。
2.6优化企业内控风险
随着我国经济进入新常态，企业面对的风险也是越来越多，将风险防范理念融入到企业的内控工作中，采取有效的风险措施，可以预防和纠正内部控制在实际执行过程中出现问题，杜绝徇私舞弊行为的出现，从而帮助企业提高风险防御能力，促进企业持续稳定地发展。
（1）建立风险文化，强化风险意识。为了提高企业的风险防范意识，需要通过聘请专家对领导和员工开展风险文化方面的培训，并将风险文化融入到企业文化中，并据此来提高企业风险识别和管理能力。
（2）采用合适的风险工具，合理的进行风险管理。结合企业自身的实际，选择恰当的风险管理工具，比如说，可以借助于风险检查列表来识别风险，也可以借助于风险矩阵进行风险评估等。
（3）制定完善的风险应对措施。分析企业内外部面临的风险，制定风险分级管理策略。在制定风险应对策略的过程中，不仅要考虑到企业当前风险承受能力，同时还要考虑企业重要业务可接受的风险水平。要依托成本效益原则，选择出最佳的风险应对策略，从而有效地控制企业风险，促进企业风险管理朝着有利方向发展。
2.7企业内部审计要点
随着外部控制机制的加强，内部管理水平的提高，会计电算化的普及，纯会计层面的欺诈行为将越来越少。内部审计的功能也必须从传统的“错误预防和控制”转向内部管理服务。
提高员工的内部审计意识是做好内部审计工作的必要条件。习近平总书记强调指出，要拓展审计监督广度和深度，消除监督盲区。因此，我们每一位审计、会计人员要将做好审计工作，坚守底线，“不越雷池一步”作为自己神圣的使命与职责，全面形成有效的激励和控制机制，进一步加强审计监督体系，确保各项工作的全面推进。
结束语
企业财会内控监督机制建设，具有长期性、复杂性特点，企业管理者要认识到市场环境的紧迫性，重视财会内控监督工作，科学部署、全面推进，细化职责，落实分工，引入人才、技术手段，来完善企业财会内控监督机制，为企业的可持续发展提供保障。
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