环境事项对注册会计师审计的影响

论文摘要

近些年来随着社会公众环保意识的逐渐增强，环境事项正在影响着企业各利益相关人的决策。若企业在生产经营活动中破坏了环境并被媒体披露，其可能会面临巨额的赔偿金支出，甚至会面临破产清算的局面，继而影响到现有或潜在的投资人决定其未来的投资方向，债权人在借款时也会做出更谨慎的考虑，可以说，环境事项能够对企业产生足够大的经济影响，如今企业的环境业绩会密切联系着企业及其生存与未来的发展状况。对于重污染企业来说，尤其是上市公司，其环境污染事件将会给投资者及债权人带去更大的风险。鉴于环境事项对与这类企业经营活动的重要性，环境信息有可能对财务报表产生巨大的现时及潜在影响，注册会计师在审计时需要加以考虑，给予关注，为财务报表信息的公允性提供合理的保证。注册会计师在审计上市公司时，由于额外考虑了被审计单位的环境事项，一方面通过投入更多的时间和精力从而体现在审计收费上；另一方面，注册会计师为了避免审计风险，通常会更加谨慎地发表审计意见。本文首先总结了国内外学者对环境事项的披露与注册会计师审计责任的观点，以此作为研究的理论基础，同时阐述了相关的制度背景，并进一步用受托责任观和决策有用观两个基本理论阐述注册会计师关注环境事项的原因。随之以审计风险模型为基础，研究环境事项的披露能够给注册会计师财务报表审计带来的影响，并通过审计收费和审计意见两个因素作为因变量，分别建立其与环境事项披露程度的联系，进行实证分析检验结果。本文以2009年、2010年两年的重污染行业上市公司为研究对象，分别运用Logistic模型和多元线性回归模型研究环境事项披露的程度对审计意见和审计收费的影响。研究结果发现：重污染行业上市公司环境信息（积极为环保做出贡献的正面信息）披露的详细程度同非标准审计意见负相关，同审计收费正相关，即被审计单位环境事项披露的越详细，审计师需要考虑的潜在风险就越小，注册会计师越倾向于发表标准无保留审计意见，其审计收费越高。依据研究的结果，本文给出了以下建议：由于财务报表审计在考虑环境事项时具备一定的特殊性，涉及知识面较广，因此，注册会计师要了解一些环境法律法规以及企业排污流程，这需要审计师提高自身在该方面的知识储备，并通过同环境专家建立联系，更有效地解决问题。此外，国内需要尽快建立一套健全的环境事项相关的权威会计准则，一方面解决注册会计师执业时无法可依的窘困局面，另一方面也可以保证审计的质量。With the gradual enhancement of a sense of environment protection within thepublic, environmental matters are influencing the way how business stakeholdersmake the decisions. If a company contaminated the environment during its operation,while unluckily, it was exposed to the public by the media, it’s going to face a bigamount of compensation, or even worse, turning itself into bankruptcy liquidation.And then, the existing and potential shareholders will decide their investmentorientation. The debtors, in the meanwhile, would like to make more careful decisionswhen you are asking for a loan. It can be inferred that environmental matters are ableto make a big influence on a firm’s economic situation, that how the enterprises treatthe environment is seriously linked with its life circle and its performance in thefuture.Especially for those industries which will make heavier pollution than any othertrades, and especially for the listed companies out of these heavy pollution industries,if a serious pollution happened to this firm, it’s going to bring a relatively greatercapital risk to its shareholders and debtors. Given the importance of howenvironmental matters affect the company’s operation, environmental information isvery likely to make a huge existing and potential influence on financial statements,and the Certified Public Accountants (CPA as abbreviated) should take it intoconsideration during their annual audit so as to make reasonable assurance for thefairness and truth of financial statements. As is known to all that when CPA carry outan audit, as they have to take the extra environmental matters into consideration, onthe one hand, this can be shown on higher audit fee since they have to devote moretime and efforts on this. On the other hand, CPA may choose to give more cautiousaudit opinion in order to minimize the audit risk.

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 研究方法和研究创新
• 1.4 研究框架及内容
• 第2章 文献综述
• 2.1 环境事项的定义及分类
• 2.2 环境事项与注册会计师的责任
• 第3章 制度背景、理论分析与假设的提出
• 3.1 制度背景
• 3.2 理论分析
• 3.3 假设的提出
• 第4章 研究设计
• 4.1 样本选取及数据来源
• 4.2 研究变量
• 4.3 研究模型
• 第5章 实证结果与分析
• 5.1 描述性统计
• 5.2 相关性分析
• 5.3 多元回归分析
• 5.4 稳健性检验
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 附录