第三方信息在税收管理中的应用研究

论文摘要

当今时代已经是一个信息时代,随着经济的发展和科技的巨大进步,信息在经济社会中发挥着越来越重要的作用,信息被看作为一种重要的资源,甚至信息对企业而言逐渐成为一笔重要的有价值的资产,占有信息数量的多少以及信息质量程度关乎到企业在激烈的市场竞争中能否占据优势。同样,在税收征收管理活动中,信息的作用也越来越重要。然而,信息不对称作为一种普遍存在的客观现象却制约了税务工作人员对纳税人涉税信息的获取,从而在征纳双方博弈的过程中,纳税人一方因掌握信息的全面占据优势,采取各种手段隐瞒信息,这既不利于税务机关对纳税人的涉税行为的监控,也不利于国家运用税收工具对经济调控作用的发挥。因此,如何在现有条件下,充分利用各种手段和途径,增强税务机关对纳税人信息的掌握成为税收管理最为关注的问题之一当前,我国税务机关在税收信息化开展的背景下,正逐渐加强信息在征收管理工作中的应用。特别是在“金税工程”的实施背景下,利用信息管税对税务机关提出了新的要求。税务机关正在逐步改变过去单纯依靠手工操作模式,通过充分运用信息技术,创新税收管理模式,促进纳税人涉税信息的获取。但目前税收信息的获取仍然表现为一种十分不完整的状态,原因之一在于对纳税人信息的获取渠道不通畅,限制了税务工作人员采集信息的范围。第三方信息作为税收信息的一个组成部分,将会拓宽税收信息采集范围,有利于税务机关从第三方获取纳税人更广泛的信息,增强了纳税人信息的完整性、真实性,因此第三方信息在纳税评估、税收分析、纳税检查等税收管理活动中的作用越来越重要,理应得到税务机关的重视。在实践中,目前,OECD成员国家大都建立了第三方信息报告制度,第三方信息在税收管理活动中的应用日趋成熟。反观我国,由于税收信息化建设起步较晚,因而第三方信息受到一些条件的限制在税收管理活动中的应用比较有限。在理论上,国外对第三方信息的研究大多集中于在建立了第三方信息报告制度之后对第三方信息报告的评价,与我国目前的国情现实不符,因而国外研究成果对我国的适用比较有限。这些年来,我国关于信息不对称和社会综合治税的研究,取得了非常大的进展,但是,必须指出,目前我国关于第三方信息的研究还是不完整的,对第三方信息应用提出的建议较为宽泛,不具有具体的可操作性。本文第三方信息主要针对税收管理活动中的第三方信息,即第三方税收信息。本文对现有国内外研究成果进行一定的评价,同时将信息理论引入到第三方信息的研究中,提出了适合我国国情的第三方信息应用系统的设计与建构,并结合国外经验提出具体的第三方信息应用环境建设建议。本文共分为六大部分：第一部分是绪论,主要探讨了本文研究背景、研究意义与方法,并结合对国内外相关研究的分析提出本文创新与不足；第二部分是相关基础理论分析,主要结合信息的相关理论对第三方信息进行合理的界定,规范界定第三方信息的含义和特征；第三部分分析了第三方信息在税收管理中的应用现状,指出了应用成效和不足,并分析了应用不足的成因；第四部分探讨各国(地区)对第三方信息应用的内外环境建设经验；第五部分基于税收信息不对称对第三方信息应用系统进行设计与建构；第六部分提出了完善第三方信息应用的外部环境建设,包括完善第三方信息应用的法律环境建设、信用环境建设、产业环境建设。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究的意义与方法
• 1.2.1 研究的意义
• 1.2.2 研究的方法
• 1.3 国内外相关研究
• 1.3.1 国外研究现状
• 1.3.2 国内研究现状
• 1.4 本文的创新与不足
• 1.4.1 本文的创新
• 1.4.2 本文的不足
• 2 相关基础理论分析
• 2.1 信息及税收信息
• 2.1.1 信息的含义和特征
• 2.1.2 税收信息含义及分类
• 2.2 第三方信息
• 2.2.1 第三方信息的提出
• 2.2.2 第三方信息的界定及提供者
• 2.2.3 第三方信息与一般税收信息的不同
• 2.2.4 第三方信息的分类
• 3 第三方信息在税收管理中的应用现状分析
• 3.1 第三方信息在税收管理中的应用现状
• 3.1.1 第三方信息在税收管理中的应用成效
• 3.1.2 第三方信息在税收管理中的应用不足
• 3.2 第三方信息在税收管理中应用不足的成因
• 3.2.1 内部应用环境的不完善
• 3.2.2 外部支撑环境的不完善
• 3.3 第三方信息应用不足对税收管理的不利影响
• 3.3.1 税收管理风险增大
• 3.3.2 税收管理效率降低
• 4 各国（地区）第三方信息应用环境经验借鉴
• 4.1 内部应用环境分析
• 4.1.1 管理技术手段先进
• 4.1.2 人员素质较高
• 4.1.3 建立了税收情报制度
• 4.2 外部支撑环境分析
• 4.2.1 法律法规制度完善
• 4.2.2 建立了纳税人识别号制度
• 4.2.3 纳税宣传服务到位,重视普及居民纳税意识
• 4.2.4 社会信用体系建设健全
• 4.2.5 中介机构快速发展
• 5 第三方信息应用系统的设计与建构
• 5.1 应用系统的设计解决的主要问题——税收信息不对称
• 5.2 应用系统的设计与建构概述
• 5.2.1 总体概述与基本原理
• 5.2.2 目标分析
• 5.2.3 原则分析
• 5.3 优化业务流程,建立第三方信息应用系统
• 5.3.1 信息采集加工系统
• 5.3.2 信息传递存储系统
• 5.3.3 分析利用系统
• 5.3.4 信息反馈系统
• 5.4 加强对第三方信息质量的控制,优化第三方信息应用系统
• 5.4.1 第三方信息的质量特征与第三方信息失真
• 5.4.2 从税务机关角度谈对第三方信息质量的控制建议
• 6 完善第三方信息应用的外部环境建设
• 6.1 完善现行法律法规,促进第三方信息应用的法律环境建设
• 6.1.1 规定第三方的法定义务和责任
• 6.1.2 规定第三方的权利
• 6.1.3 拓展税务人员的权利
• 6.2 加强信用体系建设,促进第三方信息应用的信用环境建设
• 6.3 发展第三方信息服务业,促进第三方信息应用的产业环境建设
• 参考文献
• 后记