审计重要性及其判断研究

论文摘要

审计重要性的提出是在抽样审计被广泛应用以后,提出的目的是为了降低审计风险,保证审计质量,提高审计效率,规避法律责任,它在审计的计划到完成阶段都有非常重要的应用。随着近几年全球范围内审计失败的增多,审计诉讼浪潮的高涨,对审计重要性判断进行研究的要求越来越高。为了能更有效的利用审计重要性提高审计质量和规避法律责任,有必要对审计重要性判断的理论依据、判断过程及在我国的应用情况加以研究,以提高我国审计人员审计重要性判断质量。审计重要性是指审计人员对被审计单位会计报表客观存在的、在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策的错报或漏报的严重程度做出的一种主观职业判断。本文将审计重要性判断看作是一个由审计人员、审计任务和审计环境构成的判断系统,从审计主体、审计客体和审计环境三个方面阐述各个因素对审计重要性判断的影响。为了解我国注册会计师重要性判断的现状,本文对我国2005年到2007年上市公司审计报告中非标准无保留意见审计报告进行了统计性描述。通过比较得出结论,我国上市公司注册会计师在利用重要性判断确定审计意见类型时,使用较多的是根据资产总额计算的重要性水平,并随着市场监管力度的增强,法律责任的加大,变得越来越谨慎。我国上市公司被出具非标准无保留意见的原因比较集中,这些原因恰恰是注册会计师在会计报表审计中应该特别关注的事项。在本文的最后,结合前面的研究结论,从审计主体和审计技术两方面对我国审计重要性判断的改善提出建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究目的
• 1.3 国内外研究现状
• 1.3.1 国外研究成果评述
• 1.3.2 国内研究成果评述
• 1.4 研究方法和结构安排
• 第2章 审计重要性概述
• 2.1 审计重要性及其判断的涵义
• 2.1.1 审计重要性的涵义
• 2.1.2 重要性的概念在会计和审计中的比较
• 2.1.3 审计重要性判断的涵义
• 2.2 审计重要性的特征
• 2.2.1 审计重要性的客观性和主观性
• 2.2.2 审计重要性的模糊性
• 2.2.3 审计重要性水平的相对性和可变性
• 2.2.4 审计重要性水平的系统性
• 第3章 审计重要性判断的理论分析
• 3.1 审计重要性判断的成因
• 3.2 审计重要性判断的影响因素及内容
• 3.2.1 审计重要性判断的影响因素
• 3.2.2 审计重要性判断的内容
• 3.3 审计重要性判断的评价
• 第4章 我国审计重要性水平判断的统计分析
• 4.1 我国审计重要性判断水平现状
• 4.2 我国上市公司中重要性判断的统计分析
• 4.2.1 我国上市公司2005-2007年年报非标意见描述性统计
• 4.2.2 对描述性统计的分析
• 第5章 审计重要性判断的改善
• 5.1 审计主体方面的改善
• 5.1.1 丰富审计人员的知识和经验
• 5.1.2 合理搭配审计小组成员
• 5.1.3 定期轮换审计人员
• 5.2 审计技术方面的改善
• 5.2.1 提供详细的重要性判断技术指南
• 5.2.2 运用判断辅助工具
• 5.2.3 建立小组判断机制和判断控制机制
• 第六章 结论与展望
• 6.1 本文主要结论
• 6.2 本文不足和后续研究方向
• 参考文献
• 致谢
• 硕士期间发表论文及研究课题