纳税人权利保护现状及制度完善研究

论文摘要

纳税人权利就是指纳税人在依法履行纳税义务时,依法可以作出或不作出一定行为,以及要求他人作出或不作出一定行为的许可与保障,包括纳税人的合法权益受到侵犯时应当获得的救助与补偿。它具有法定性、现实性、对应性和特定性。纳税人权利有实体性权利和程序性权利之分。实体性权利包括依法纳税权、公平纳税权、生存权和其他合法权利;程序性权利包括税收知情权、要求程序主持者中立权、平等对待权、陈述和申辩权、隐私权、听证权、拒绝权和救济权等。改革三十年来,无论在立法方面,还是在执法方面,我国对纳税人权利的保护越越重视,并且取得了一些成绩和进步。但总体而言,我国纳税人权利的保护水平并不高。首先表现在,纳税人权利缺乏宪法性保障。作为国家根本大法的《宪法》缺乏对纳税人权利保护的有关规定,仅仅规定“公民有依法纳税的义务”,而没有将纳税人权利作为法定权利加以原则规定和确立纳税人权利在宪法层面应有的地位。其次,依法纳税权经常遭到行政机关的侵犯。在现实生活中,征税机关拥有大量自由裁量权。多年以来,我国一直遵循计划收入模式,并且税收计划制定的科学化程度很低,任务制定完全受制于财政预算,从而导致“引税”、“从重处罚”等严重侵犯纳税人权利的情况出现。再次,是纳税人诉讼的资格和范围受到限制。税收行政诉讼前置程序的设立极大地打击了纳税人的诉讼热情,导致了我国现在税务行政诉讼起诉率低,撤诉率高的现象。要进一步提高纳税人权利的保护水平,就必须从“立宪”的层次上对纳税人权利进行明确而充分的法律界定,明确全国人民代表大会税收立法的专有权,规范政府的征税行为;要注重培养和树立纳税人的权利意识,并从立法、行政、司法三个方面构建我国纳税人权利的立法保护体系,改善征纳关系、完善人权保护制度。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 选题背景及其意义
• 1.2 国内外文献综述
• 1.3 研究内容与研究方法
• 第2章 纳税人权利的特征与分类
• 2.1 纳税人权利的特征
• 2.1.1 纳税人权利的法定性
• 2.1.2 纳税人权利的现实性
• 2.1.3 纳税人基本权利保护的对应性
• 2.1.4 纳税人权利的特定性
• 2.2 纳税人权利的内容构成及分类
• 2.2.1 纳税人的实体性权利
• 2.2.2 纳税人的程序性权利
• 第3章 我国纳税人权利保护的现状
• 3.1 我国纳税人权利保护取得的进步
• 3.1.1 纳税人权利保护在立法层面的进步
• 3.1.2 纳税人权利保护在执法层面的进步
• 3.2 我国纳税人权利保护之不足
• 3.2.1 纳税人权利立法保护之不足
• 3.2.2 纳税人权利的实现程度低
• 3.3 我国纳税人权利保护水平低的原因分析
• 3.3.1 中国传统文化的影响和对马克思国家学说的片面理解
• 3.3.2 传统税收理论和计划经济体制下权利意识的缺失
• 第4章 纳税人权利保护制度之进一步完善
• 4.1 纳税人权利保护之意义
• 4.1.1 有利于树立权利本位意识
• 4.1.2 有利于降低征纳成本
• 4.1.3 有利于建立公共财政制度
• 4.1.4 有利于实现税收法定与税收公平
• 4.2 立法层面的制度完善
• 4.2.1 完善宪法
• 4.2.2 制定一部统领全局的税收基本法
• 4.2.3 合理划分税收立法权限
• 4.2.4 完善税收程序法
• 4.3 税收执法制度的完善
• 4.3.1 转变执法理念
• 4.3.2 完善为纳税人服务的机制
• 4.3.3 完善预算法律制度
• 4.3.4 实行执法责任制
• 4.4 加强对纳税人权利的司法保护
• 4.4.1 建立税收违宪审查制度
• 4.4.2 开放纳税人诉讼制度
• 4.4.3 建立独立行使审判权的税务法院（庭）
• 4.5 与纳税人自身维权意识与维权能力相关的制度完善
• 4.5.1 建立纳税人自治组织
• 4.5.2 发展和完善税务代理制度
• 结语
• 参考文献
• 致谢