公共选择视角下国家会计准则国际趋同问题研究 ——澳大利亚会计准则的转换及启示

论文摘要

经济发展的全球化促进了会计准则的全球趋同。自2005年起,越来越多的国家开始实施国际财务报告准则（IFRS）。截止目前,世界上有100多个国家和地区已经采纳或将要采纳IFRS,会计准则的全球趋同已是大势所趋。会计准则全球趋同是一项系统工程,并非仅仅囿于准则层面,还涉及政府及相关机构、会计职业组织以及企业等诸多主体。实施IFRS这一进程中应该作何筹备?准则转换期间可能面临哪些问题和风险?政府及相关部门应当采取哪些措施?面对这样一些问题,每一个实施IFRS的国家均无法回避。故而,对这些议题的探索有其重大的现实意义。然而,会计准则国际趋同毕竟是一个具体的公共选择过程,各国政府对这一进程的推进和实施亦基于其特有的制度背景。澳大利亚是全面采用国际财务报告准则的典型代表。因此,本文立足于澳大利亚这一主权国家,借助公共选择理论阐释其会计准则国际趋同的完整历程;从转换成本、课税立场及后果、企业的筹备瓶颈,以及实施中具体会计准则的难题等角度,剖析这一进程面临的共性问题和风险,并就政府及相关机构、会计职业组织以及企业等主体采取的解决对策予以分析,以期为我国及其他已经或将要实施IFRS的国家提供一定的参考和借鉴。本文还对澳大利亚会计准则国际趋同的效果进行辅助性的检验,以经验证据提供进一步的补充。检验结果表明,澳大利亚在采纳IFRS之后会计信息的价值相关性在一定程度上有所提升,并且在1995-2006年期间其会计信息的价值相关性呈纵向增加趋势。本文可能的研究贡献主要有三:一是以会计准则的公共物品属性为切入点,从公共选择视角阐释澳大利亚会计准则的国际趋同进程,并将公共选择的理念贯穿全文。二是分析一个主权国家在会计准则国际趋同进程中,自筹备到实施直至经常化可能面临的问题和风险,以及需要采取的措施等,尝试构建完整的分析框架,以对会计准则国际趋同进程的研究提供进一步的说明和支持。三是对澳大利亚会计准则国际趋同效果进行检验,发现1995-2006年期间澳大利亚会计信息的价值相关性呈纵向增加趋势。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 引论
• 1.1 选题背景及动机
• 1.2 研究方法
• 1.3 结构安排
• 1.4 贡献及局限
• 第2章 公共选择—会计准则国际趋同的理论基础
• 2.1 基本概念界定
• 2.2 以公共选择作为研究视角的初衷
• 2.3 公共选择理论溯源
• 2.3.1 公共选择理论回顾
• 2.3.2 公共选择与公共物品
• 2.4 会计国际化的公共选择视角
• 2.4.1 会计准则的公共物品属性
• 2.4.2 市场失灵与政府集体选择
• 2.4.3 会计准则的国际化
• 2.5 本章小结
• 第3章 澳大利亚会计准则国际趋同缘起
• 3.1 澳大利亚会计国际化的起步
• 3.2 澳大利亚会计准则发展历程简述
• 3.3 澳大利亚会计准则国际趋同之前的格局
• 3.3.1 对实施AIFRS的非议与置疑
• 3.3.2 实施AIFRS之前国内企业筹备状况调查
• 3.4 澳大利亚会计准则国际趋同进程阐释—公共选择视角
• 3.4.1 制度背景
• 3.4.2 澳大利亚会计准则国际趋同进程阐释
• 3.5 本章小结
• 第4章 澳大利亚新旧准则转换解析
• 4.1 转换成本
• 4.2 课税立场及后果
• 4.3 企业筹备的瓶颈
• 4.3.1 企业内部会计信息系统的设计更新
• 4.3.2 高素质会计人才的稀缺
• 4.3.3 会计信息质量有待考证
• 4.3.4 与市场沟通亟需加强
• 4.4 个别会计准则的实施难度凸显
• 4.5 本章小结
• 第5章 澳大利亚新旧准则转换时期的对策
• 5.1 采纳AIFRS的总体方案
• 5.2 政府及相关机构的支持
• 5.2.1 澳大利亚财务报告委员会（FRC）
• 5.2.2 澳大利亚会计准则委员会（AASB）
• 5.2.3 澳大利亚证券与投资委员会（ASIC）
• 5.2.4 澳大利亚证券交易所（ASX）
• 5.3 会计职业团体的鼎力支撑
• 5.4 企业内部的筹划与部署
• 5.5 本章小结
• 第6章 澳大利亚AIFRS实施效果测度—经验研究
• 6.1 文献回顾
• 6.2 研究设计
• 6.3 实证检验与分析
• 6.4 研究结论及局限
• 6.5 本章小结
• 第7章 澳大利亚会计准则国际趋同的启示
• 7.1 对会计准则国际趋同的正确认知与评估
• 7.2 准则制定机构的影响力差别
• 7.3 非营利组织的会计国际协调
• 7.4 积极参与会计准则国际协调
• 7.5 本章小结
• 第8章 结论与评论
• 附录
• 参考文献
• 后记