经营者的内部控制问题研究

论文摘要

从目前我国企业的现实情况看，许多企业管理松弛、风险频发，资产流失、营私舞弊等问题还比较突出，这些问题的存在都与内部控制弱化有关。内部控制作为加强企业管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用；我国经济健康发展迫切呼唤加强企业的内部控制。企业的一切活动，包括货币资金、采购、存货、成本费用、销售、筹资、投资等，都应在内部控制之下进行；企业的一切决策，都应统驭在完善的内部控制体系之下。而经营者对于内部控制的建立健全、日常运行及有效实施起着很重要的作用。本论文以经营者的视角切入内部控制这一问题研究，在对影响、制约企业内部控制建立与执行的各种环境因素进行分析后，提出经营者诚信和伦理价值观是经营者内部控制的首要环境要素。与所有者只关注企业战略、经营效率和效果、财务报告、资产安全的内部控制不同，经营者内部控制不仅考虑这些重要问题，更着眼于企业内部，从内部来加强企业自身的控制活动，从经营者角度对经营者内部控制的立足点进行了重塑。及时的信息传递是实施内部控制的重要条件之一，准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使它们以适当的方式在企业有关层级之间进行及时的传递是经营者内部控制有效运转的前提与保证。论文共分六章。第一章为绪论，主要阐述了选题的意义，国内外研究现状；第二章介绍了关于经营者内部控制的基本理论及其演进；第三章讨论了经营者内部控制的必要性，从经营者的社会公信力、培养员工的荣誉感、提供学习导向、树立团队示范作用这四个方面对经营者内部控制的立足点进行了重塑，并对经营者内部控制相关问题进行了分析，如内部审计、公司治理；第四章在分析了COSO框架内部控制环境要素的基础上，试图重建经营者内部控制环境要素体系；第五章指出经营者内部控制的目标、内容，以及经营者内部控制的流程设计原则和步骤；第六章试图构建经营者内部控制信息体系，介绍了经营者内部控制信息传递的作用与方式，以及在此基础上建立经营者内部控制评价指标体系。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 绪论
• 1.1 问题的提出
• 1.2 研究的意义
• 1.3 国内外研究现状
• 1.4 本文特色
• 第二章 经营者内部控制的基本理论及其演进脉络
• 2.1 COSO报告首提内部控制主体─经营者
• 2.2 美国《萨─奥法案》与审计准则明确经营者内部控制职责
• 2.3 企业风险管理综合框架赋予经营者内部控制更多内容
• 第三章 经营者内部控制的必要性及相关问题分析
• 3.1 经营者内部控制的必要性
• 3.1.1 经营者内部控制是两权分离下业绩考评的必要基础
• 3.1.2 经营者内部控制是提高企业社会影响力的必要保障
• 3.1.3 经营者内部控制是提高经营者社会公信力的必要条件
• 3.2 经营者内部控制立足点的重塑
• 3.2.1 以树立经营者社会公信力为经营者内部控制的基本要求
• 3.2.2 以培养员工的荣誉感为经营者内部控制的出发点
• 3.2.3 以学习导向为经营者内部控制的设计理念
• 3.2.4 以团队示范作用为经营者内部控制的有效手段
• 3.3 经营者内部控制相关问题分析
• 3.3.1 经营者内部控制与内部审计的关系
• 3.3.2 经营者内部控制与公司治理的互动关系
• 第四章 经营者对内部控制环境的重建
• 4.1 COSO框架对内部控制环境要素体系的现有认识
• 4.1.1 控制环境
• 4.1.2 风险评估
• 4.1.3 控制活动
• 4.1.4 信息与沟通
• 4.1.5 监督
• 4.2 经营者内部控制环境的要素体系
• 4.2.1 COSO框架内部控制环境要素体系的局限性
• 4.2.2 经营者内部控制环境要素体系的重建
• 第五章 经营者内部控制的内容与流程设计
• 5.1 经营者内部控制的目标
• 5.1.1 经营者内部控制目标确定的原则
• 5.1.2 经营者内部控制目标的确定
• 5.2 经营者内部控制的内容
• 5.3 经营者内部控制的流程设计
• 5.3.1 经营者内部控制设计的原则
• 5.3.2 经营者内部控制的设计步骤
• 第六章 经营者内部控制信息的传递与评价
• 6.1 经营者内部控制信息体系的构建
• 6.1.1 构建经营者内部控制信息体系的必要性
• 6.1.2 经营者内部控制信息基本体系的构建
• 6.2 经营者内部控制信息传递的作用和方式
• 6.2.1 经营者内部控制信息传递的基本含义
• 6.2.2 经营者内部控制信息传递的作用
• 6.2.3 经营者内部控制信息的互动式传递
• 6.3 经营者内部控制的评价
• 6.3.1 经营者内部控制评价概述
• 6.3.2 经营者内部控制评价指标体系的建立
• 6.4 经营者内部控制报告与上市公司内部控制信息的披露
• 6.4.1 经营者内部控制报告应披露的内容
• 6.4.2 内部控制信息披露的监管与自愿披露
• 参考文献
• 致谢
• 攻读学位期间发表的学术论文目录